08/09/2021

Formulario 1357. Versión 5.0 Actualización RG 5008/2021
Recordemos que AFIP por Resolución General Nro. 4396/19, estableció que los empleadores que actúen como Agente de Retención deberán entregar a sus empleados el Formulario 1357 (Liquidación del Impuesto a las Ganancias - 4ta. Categoría Relación de Dependencia).

La impresión del mismo se puede realizar en cualquier momento desde la página Oficial del organismo (www.afip.gob.ar)

Ya se encuentra disponible la versión 5.0. del F. 1357 que recepta las novedades incorporadas por las Leyes 27.555 y 27.617, los Decretos 27/2021 y 336/2021 y la Resolución General 5008 AFIP.

La misma se deberá utilizar para generar las Declaración Juradas del Tipo Anual para el año fiscal 2021 y siguientes, Finales e Informativas para el año 2021 y siguientes, de aquellas presentaciones realizadas a partir del 7 de septiembre de 2021.

Repasando la normativa les realizamos un resumen de los tipos de liquidación en las cuales se debe presentar los F.1357 y cuales son las obligaciones como empleador con relación a este punto

Constancia de comunicación

•  Los empleadores deberán comunicar a sus empleados dentro de los 30 días corridos contados a partir del inicio de la relación laboral, la obligación de cumplir con lo dispuesto por los Artículos 11 y 14 y conservar la constancia de la comunicación firmada por los beneficiarios.

• También deberán indicarles el día del mes hasta el cual, las novedades informadas por dichos beneficiarios a través del servicio con clave fiscal “SiRADIG – TRABAJADOR” serán tenidas en cuenta en las liquidaciones de haberes de dicho mes.

Tipos de Liquidación

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• Liquidación Anual

La misma será practicada por quién actúe como agente de retención al 31 de diciembre del período fiscal por el cual se realiza, a efectos de determinar la obligación anual del beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones durante dicho período.

Están obligados a informar a aquellos trabajadores cuya remuneración bruta, -sean éstas gravadas, exentas y/o no alcanzadas- obtenidas en el año fiscal, resulte igual o superior al monto indicado en el artículo 14 de la RG 4003 y sus modificatorias.

Esta liquidación deberá ser efectuada hasta el último día hábil del mes de Abril inmediato siguiente a aquél por el cual se está efectuando la liquidación, excepto que entre el 1º de enero la mencionada fecha se produjera la baja o retiro del trabajador o el cambio de agente de retención, en cuyo caso deberá ser realizada juntamente con la liquidación final o informativa, según corresponda.

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• Liquidación Final

Debe ser realizada por el agente de retención que cese en su función como tal, por producirse la extinción de la relación laboral, cualquiera sea el motivo, durante el transcurso del período fiscal, y siempre que no exista otro u otros sujetos susceptibles de reemplazarlo en tal carácter. Deberá presentarse dentro de los 5 (CINCO) días hábiles inmediatos siguientes de realizada.

El importe determinado será retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se produzca el pago a que diera origen la liquidación. De producirse la extinción de la relación laboral y acordarse el pago en cuotas de los conceptos adeudados, se procederá de la siguiente forma:

1. Si el pago de la totalidad de las cuotas se efectúa dentro del mismo período fiscal en que ocurrió la desvinculación, la retención se determinará sobre el importe total de los conceptos gravados y se practicará en oportunidad del pago de cada cuota en proporción al monto de cada una de ellas.

2. En el caso de que las cuotas se abonen en más de un período fiscal, no deberá efectuarse la liquidación final, sino hasta que se produzca el pago de la última cuota. La retención del impuesto, hasta dicho momento, se determinará y practicará conforme el procedimiento reglado en el artículo 7°. Tales retenciones serán computables por los beneficiarios de las rentas, en el período fiscal en que las mismas se efectúen.

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• Liquidación Informativa

Es aquel certificado que contiene el impuesto determinado y retenido hasta el mes en que actuó como agente de retención. Deberá efectuarla cuando -dentro del período fiscal- cese su función en tal carácter, con motivo de:

1. La finalización de la relación laboral, en la medida que el beneficiario perciba rentas gravadas de otro u otros sujetos pagadores.

2. El inicio de una nueva relación laboral en los términos del inciso a) del segundo párrafo del Artículo 3° de la RG 4003/2017 y sus modificatorias, sin que ello implique el fin de la relación laboral preexistente.

Deberá presentarse dentro de los 5 (CINCO) días hábiles inmediatos siguientes de realizada.

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Aplicación

El F. 1357 V. 5.0 – «Liquidación de Impuesto a las Ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia» -, resultará de aplicación obligatoria para las liquidaciones anuales, finales e informativas del período fiscal 2021 y siguientes que se presenten a partir del 7 de septiembre de 2021.

La declaración jurada rectificativa de un mismo «TIPO DE PRESENTACIÓN» reemplaza en su totalidad a la presentación anterior. Por lo tanto, NO SE DEBEN PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATIVAS POR «NOVEDAD».

IMPORTANTE: Aquellas presentaciones correspondientes a liquidaciones finales / informativas que deban presentarse con esta nueva versión (F1357 V 5.0), se considerarán en término si se exteriorizan antes del 15 de octubre de 2021. En este momento nos encontramos realizando los análisis correspondientes para que se pueda exteriorizar la migración masiva de los formularios de declaraciones anuales 2020, finales e informativas 2021. Ni bien tengamos novedades se lo comentaremos para proceder a realizar las presentaciones correspondientes.

Recordatorio:

Obligados a presentar la  Declaración jurada informativa 2020:

 Según la RG 5008 solo para el periodo fiscal 2020 quienes obtengan ingresos brutos anuales iguales o superiores a $ 2.500.000, por las siguientes actividades:

• Cargos públicos nacionales, provinciales, municipales y de CABA, incluidos los cargos electivos de los Poderes Ejecutivos y Legislativos.

• Trabajo en relación de dependencia

• Jubilación

• Pensión

• Retiros o subsidios en cuanto tengan su origen sea el trabajo personal y en la medida que hayan estado sujeto al pago del impuesto

• Trabajo personal de socios de sociedades cooperativas de trabajo

• Monotributo

• Las actividades alcanzadas por el Impuesto Cedular

• Exentas, no alcanzadas o no computables en el impuesto a las ganancias

Deberán informar a la AFIP, el total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas.

Obligaciones para los períodos anteriores corresponden los siguientes valores:

• Período 2019 > $2.000.000 (modificado solo para 2019 por Gral. 4767/2020 )

• Período 2018 > $1.500.000 (RG 4003/2017)

• Período 2017 > $1.000.000

• Período 2016 > $500.000

• Período 2015 > $300.000

• Períodos 2007 al 2014 > $144.000

Cabe señalar en este punto que según el Art 14 de la RG 4003/2017 y hasta tanto no se actualice ese valor para el periodo fiscal 2021 aun sigue vigente el monto de $ 1.500.000 como piso de la obligatoriedad. Este monto fue modificado temporalmente a partir del periodo 2019 que por ese año fue $ 2.000.000 según la RG 4767/2020 y también fue modificado solo para el periodo 2020 quedando en  $ 2.500.000 por la RG 5008/21.

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F. 1357 – Versión 5.0.
Manual para la generación de las Declaraciones Juradas Anuales, Informativas y Finales desde el año 2021 y siguientes

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Importante: Los contribuyentes podrán consultar, descargar e imprimir el formulario 1357 con la liquidación anual, final o informativa que haya sido confeccionada por el empleador desdee el servicio " Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SIRADIG) TRABAJADOR" del portal del organismo recaudador, lo cual debe hacerse con con la Clave Fiscal.

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En caso de que ocurra un cambio de agente de retención dentro del mismo período fiscal, el sujeto tendrá que presentar al nuevo agente una impresión de la liquidación informativa dentro de los 10 días hábiles contados desde que tal hecho ocurra.

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Si se inicia una nueva relación laboral y se cuenta con una liquidación final, el empleado tendrá que presentar la misma al nuevo agente de retención dentro de los 10 días posteriores al inicio del empleo.

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Determinación del Importe a Retener (s/ Resolución General 5008)

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Cómo completar el Formulario 1357 (gentileza del Portal "MistrámitesyRequisitos.com")

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24/06/2021

Impuesto a las Ganancias 4° cat. Régimen de Retención. AFIP reglamenta las modificaciones para el período fiscal 2021

La Resolución General AFIP 5.008/2021 reglamenta las modificaciones introducidas por la Ley 27617 que introdujo importantes cambios en la liquidación de la retención del impuesto a las ganancias para los trabajadores en relación de dependencia, jubilados y pensionados con aplicación para el período fiscal 2021.

Liquidaciones anual, final e informativa

En oportunidad de efectuar las liquidaciones mencionadas, de corresponder, deberá computarse la deducción especial incrementada prevista en el penúltimo párrafo del inciso c) del artículo 30 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, conforme lo estipulado en el Apartado E -correspondiente a las DEDUCCIONES PERSONALES- del Anexo II de la Resolución General AFIP 4003-E/2018.

De resultar comprendido en la segunda parte del penúltimo párrafo del inciso c) del mencionado artículo, o sea, remuneración y/o haber bruto que supere la suma equivalente a pesos ciento cincuenta mil ($ 150.000) mensuales, pero no exceda de pesos ciento setenta y tres mil ($ 173.000) deberá considerarse la tabla prevista en el Anexo IV de la presente Resolución General.

Límite para la aplicación de las exenciones

A fin de determinar los montos límites previstos para la aplicación de las exenciones establecidas en el segundo párrafo del inciso x) - que establece que está exento el salario que perciban los trabajadores en relación de dependencia en concepto de bono por productividad, fallo de caja, o conceptos de similar naturaleza, hasta un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la ganancia no imponible y con efecto exclusivo para los sujetos cuya remuneración bruta no supere la suma equivalente a pesos trescientos mil ($ 300.000) mensuales, inclusive, - y en el inciso z) - que se refiere a la exención del sueldo anual complementario, con efecto exclusivo para los sujetos cuya remuneración y/o haber bruto no supere la suma equivalente a pesos ciento cincuenta mil ($ 150.000), - del artículo 26 de la Ley de Impuesto a las Ganancias deberá considerarse el promedio del monto de la remuneración y/o haber bruto mensual correspondiente al período fiscal anual.

De corresponder, deberá ajustarse en la liquidación anual o final el tratamiento de exento o gravado que se les haya otorgado a los conceptos indicados en el párrafo anterior en la liquidación mensual respectiva.

Conceptos exentos

Se dispone que no constituyen ganancias integrantes de la base de cálculo para la retención del impuesto a las ganancias los pagos por los siguientes nuevos conceptos:

a) La compensación de gastos según el artículo 10 de la Ley 27555 -Régimen Legal del Contrato de Teletrabajo.

b) El bono por productividad, fallo de caja, o conceptos de similar naturaleza, hasta un monto equivalente al CUARENTA POR CIENTO (40%) de la ganancia no imponible y con efecto para los sujetos cuya remuneración y/o haber bruto no supere la suma equivalente a PESOS TRESCIENTOS MIL ($ 300.000.-) mensuales, inclusive, o el monto que resulte de la actualización prevista en el último párrafo del artículo 30 de la ley del gravamen -el que será publicado anualmente por el Organismo Fiscal, a través de su micrositio Ganancias y Bienes Personales, sección Impuesto a las Ganancias, apartado Deducciones del sitio “web” institucional. El monto de la remuneración y/o haber bruto a considerar para determinar la procedencia de la exención resultará del promedio de la ‘remuneración bruta’ mensual del período fiscal anual. En oportunidad de la liquidación anual o final corresponderá ajustar el tratamiento de exento o gravado aplicado en oportunidad de cada pago de este concepto -en el que se tomó como base la remuneración del mes del pago-, en caso de que hubiera sido distinto al que resulte del referido promedio.

c) Los suplementos particulares indicados en el artículo 57 de la Ley 19101, correspondientes al personal en actividad militar. Los contemplados en el inciso 4° de dicha norma sólo serán procedentes si fueron establecidos con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 27617.

d) El sueldo anual complementario, con efecto exclusivo para los sujetos cuya remuneración y/o haber bruto no supere la suma equivalente a PESOS CIENTO CINCUENTA MIL ($ 150.000.-) mensuales o el monto que resulte de la actualización prevista en el último párrafo del artículo 30 de la ley del gravamen, el que será publicado anualmente en el micrositio mencionado en el punto b). El monto de la remuneración y/o haber bruto a considerar para determinar la procedencia de la exención de este concepto, resultará del promedio de la remuneración y/o haber bruto mensual del período fiscal anual. En oportunidad de la liquidación anual o final corresponderá ajustar el tratamiento de exento o gravado aplicado al momento de cada pago de este concepto -en el que se tomó como base la remuneración del mes del pago-, en caso de que hubiera sido distinto al que resulte del referido promedio.

e) El otorgamiento o pago documentado de cursos o seminarios de capacitación o especialización en la medida que resulten indispensables para el desempeño y desarrollo de la carrera del empleado dentro de la empresa.

f) El reintegro de gastos de guardería y/o jardín materno-infantil, documentados con comprobantes, que utilicen los y las dependientes con hijos, hijas, hijastros o hijastras de hasta TRES (3) años de edad que revistan la condición de cargas de familia cuando el empleador no contare con esas instalaciones.

g) La provisión de herramientas educativas para los hijos, hijas, hijastros o hijastras del trabajador, menores de DIECIOCHO (18) años o incapacitados para el trabajo, que revistan la condición de cargas de familia o conceptos de idéntica naturaleza incorporados en otros regímenes laborales.

h) El otorgamiento o pago documentado de cursos o seminarios de capacitación o especialización para los hijos, hijas, hijastros e hijastras del trabajador, menores de DIECIOCHO (18) años o incapacitados para el trabajo, que revistan la condición de cargas de familia hasta el límite equivalente al CUARENTA POR CIENTO (40%) de la ganancia no imponible. Los cursos o seminarios de capacitación o especialización aludidos deberán versar sobre materias incluidas en los planes de enseñanza oficial referidos a todos los niveles y grados hasta el nivel secundario, inclusive, y cuyo desarrollo responda a tales planes.

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Deberes de conservación

El agente de retención o empleador deberá conservar a disposición del Organismo Fiscal la documentación de respaldo de los siguientes conceptos:

a) Otorgamiento o pago documentado de cursos o seminarios de capacitación o especialización.

b) Reintegro de gastos de guardería y/o jardín materno-infantil.

c) Provisión de herramientas educativas para los hijos, hijas, hijastros o hijastras del trabajador.

d) Otorgamiento o pago documentado de cursos o seminarios de capacitación o especialización para los hijos, hijas, hijastros e hijastras del trabajador. Deducciones Personales

De tratarse de un hijo, hija, hijastro o hijastra incapacitados para el trabajo, cualquiera sea la edad, la deducción incrementada en una vez por cada uno será computada por el pariente más cercano, que tenga ganancias imponibles y a cuyo cargo esté la citada carga de familia. Cuando ambos progenitores obtengan ganancias imponibles y lo tengan a su cargo, cada uno podrá computar el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del importe de la deducción o uno de ellos el CIENTO POR CIENTO (100%) de dicho importe.

Deducción específica para jubilados y pensionados

La deducción específica para jubilados y pensionados equivalente a OCHO (8) veces la suma de haberes mínimos garantizados, procederá cuando los beneficiarios de las rentas no hubieran obtenido en el período fiscal que se liquida ingresos distintos superiores a la ganancia no imponible, como tampoco corresponderá esa deducción para quienes se encuentren obligados a tributar el Impuesto sobre los Bienes Personales, siempre que esa obligación no surja exclusivamente de la tenencia de un inmueble para vivienda única.

Deducción especial incrementada

No corresponderá retención alguna del impuesto a las ganancias en aquellos meses en que la remuneración y/o haber bruto de ese mes o el promedio de las remuneraciones y/o haberes brutos mensuales a ese mes -el que fuere menor- no supere la suma de PESOS CIENTO CINCUENTA MIL ($ 150.000.-) que será actualizada anualmente y publicada en el micrositio del Organismo Fiscal.

A tal efecto, los agentes de retención computarán, en el mes que se liquida, una deducción especial incrementada en un monto equivalente al que surja de restar a la ganancia neta las deducciones de los incisos a), b) y c) del artículo 30 de la ley del gravamen, de manera tal que –una vez computada- la ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a CERO (0).

En aquellos meses en que la remuneración y/o haber bruto del mes que se liquida o el promedio de las remuneraciones y/o haberes brutos mensuales a ese mes -el que fuere menor- supere la suma de PESOS CIENTO CINCUENTA MIL ($150.000.-) y resulte inferior o igual a PESOS CIENTO SETENTA Y TRES MIL ($ 173.000.-), los agentes de retención computarán, en el mes que se liquida, una deducción especial incrementada conforme el tramo en el que se ubique la referida remuneración y/o haber bruto mensual o promedio en la tabla que obra en el Anexo IV de la presente Resolución General.

Una vez determinada la deducción especial incrementada de la primera o segunda parte del penúltimo párrafo del inciso c) del artículo 30 de la ley del gravamen del período mensual, a los efectos del cálculo de la retención se sumará dicha deducción especial incrementada a las deducciones especiales incrementadas que hubieran sido computadas en los períodos mensuales anteriores, si las hubiere.

Dicha deducción especial incrementada deberá ser trasladada a los meses subsiguientes -aun cuando la remuneración bruta del mes o el promedio de dichas remuneraciones y/o haberes brutos, exceda los tramos de la primera y segunda parte del penúltimo párrafo del inciso c) del artículo 30 de la ley del gravamen-, sin que deba ser recalculada a los efectos de la determinación anual.

Disposiciones generales

El esquema de determinación de la retención del impuesto a las ganancias que se contempla en la presente Resolución General toma en consideración las variaciones normales y habituales que pueden sufrir las remuneraciones y/o haberes brutos, por motivos estacionales -mayor demanda de trabajadores-, negociaciones colectivas o situaciones similares.

El empleador será responsable, en su carácter de agente de retención, del adecuado cumplimiento de las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias y de la presente Resolución General -incluyendo lo que respecta al alcance citado en el párrafo anterior- resultando pasible, en su defecto, de las sanciones previstas en la Ley 11683.

Disposiciones transitorias

Los agentes de retención a los fines de la determinación del importe a retener en concepto de impuesto a las ganancias respecto de las remuneraciones y/o haberes correspondientes al mes devengado junio de 2021 y siguientes, deberán utilizar el procedimiento y los importes de las deducciones personales consignadas en las tablas mensuales acumuladas que se encuentran disponibles en el micrositio “Ganancias y Bienes Personales” del sitio “web” institucional.

Los agentes de retención deberán generar una liquidación adicional a efectos de determinar las diferencias que, por aplicación de las deducciones y exenciones establecidas por la Ley 27617, pudieran generarse a favor de los sujetos pasibles de retención, las que se reintegrarán en CINCO (5) cuotas iguales, mensuales y consecutivas en los meses de julio, agosto, septiembre, octubre y noviembre de 2021.

En caso de que se hubiese producido la desvinculación laboral del sujeto beneficiario de las exenciones o de la deducción especial incrementada establecidas por la Ley 27617, antes de la entrada en vigencia de la presente, sin que existiera otro empleador que actúe como agente de retención, y se hubiese practicado la liquidación final, corresponderá la aplicación del inciso c) del artículo 13 de la Resolución General AFIP 4003 a cuyo efecto dicho beneficiario deberá inscribirse en los términos de la Resolución General AFIP 975.

Cuando el agente de retención obtenga un importe a su favor con motivo de los montos que se reintegran, los saldos a su favor que se generen en los períodos fiscales julio a noviembre de 2021 podrá ser trasladado al período siguiente, o bien, solicitarse su devolución o lo podrá utilizar para cancelar las obligaciones fiscales habilitadas de las que resulte responsable mediante la transacción “Compensaciones” del “Sistema de Cuentas Tributarias”, o también -en forma excepcional- podrá aplicarse a retenciones y/o percepciones del Impuesto al Valor Agregado.

Declaraciones juradas patrimoniales informativas

El régimen informativo de presentar las declaraciones de los impuestos sobre los bienes personales y a las ganancias deberá cumplirse siempre que el importe bruto de las rentas resulte igual o superior a PESOS DOS MILLONES QUINIENTOS MIL ($ 2.500.000.-).

La presentación de las declaraciones juradas informativas aludidas correspondientes al período fiscal 2020, podrá efectuarse -con carácter de excepción- hasta el 31 de julio de 2021, inclusive.
AFIP resolvió extender hasta el 31/8/2021 la presentación de la declaración jurada informativa para los empleados en relación de dependencia, obligatoria para aquellos sujetos que hubieren obtenido una remuneración anual mínima de $ 2.500. 000.

Vigencia

Las disposiciones de esta Resolución General entraron en vigencia el 15 de junio de 2021 y resultarán de aplicación, respecto del Título I, para el período fiscal 2021 y siguientes y respecto del Título II, para el período fiscal 2020 y siguientes, excepto lo establecido en el artículo 10 que será aplicable sólo para el período fiscal 2020.

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Presentación de Ganancias para empleados (DDJJ 2020)

Si trabajás en relación de dependencia enterate si tenés que presentar la DJ de Ganancias informativa. Paso a paso cómo hacer la presentación de ganancias para empleados, que vence en el 30/06/2021.

Declaración Jurada Informativa de Ganancias

Si tuviste ingresos brutos durante el 2020 iguales o mayores a $2.500.000 y trabajas en relación de dependencia tenes que presentar la Declaración Jurada Informativa de Ganancias.

También tendrás que hacer esta presentación si sos:

• Jubilado, pensionado.

• Desarrollás un cargo público (nacional, provincial y municipal). También si sos empleado judicial nombrado a partir del 2017.

• Socio de una sociedad cooperativa y trabajas personalmente en la explotación (excepto los conserjes).

• Actor y cobras a través de la Asociación Argentina de Actores.

Debes informar ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas por el ejercicio fiscal 2020 y para ello tenés que tener Clave Fiscal. No tenés que inscribirte en el impuesto para la presentación informativa.

Tu empleador debe por a disposición el formulario 1357: "Liquidación de Impuesto a las Ganancias – 4ta. Categoría Relación de Dependencia" (ex formulario 649), a través del servicio web de AFIP: "SiRADIG - Trabajador".

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También tendrás que ver si tenés que presentar el Impuesto a los Bienes Personales.

¿Cómo hago la presentación de Ganancias informativa?

A través del servicio “Ganancias Personas Humanas Web” de la página de AFIP, podrás realizar la presentación. Podés ir guardando el formulario a medida que vas haciendo la carga, para no perder la información y por si querés continuarlo en otro momento.

1. Ingresás a la página de AFIP con tu clave fiscal al servicio “Ganancias Personas Humanas - Portal Integrado”.

2. Hacés clic en “Ganancias Personas Humanas"-"Declarar".

3. Vas a comenzar una nueva Declaración Jurada simplificada.

4. Comenzar por el item de "Rentas"-"Rentas de fuente argentina"-"Cuarta Categoría".

5. Luego en la solapa de "Ingresos" podrás corroborar los datos de tus empleadores y los ingresos obtenidos en relación de dependencia. Si faltara algo podrías agregarlo y/o modificar los datos que ya trae el sistema.

6. De vuelta en la sola de "Cuarta Categoría" continuás la carga de información ahora en el item: "Gastos y deducciones".

7. Volvés a la sola inicial de "Mi Declaración" e ingresás en "Determinación del Impuesto"- "Deducciones". Podrás ingresar las "Deducciones generales" y las "Deducciones personales" que correspondan. No te olvidés de declarar la deducción especial.

8. Nuevamente en la solapa "Determinación del Impuesto" ingresás en "impuesto determinado" para ver el detalle del impuesto.

9. En la solapa "Mi Declaración"- "Determinación del saldo"-"Retenciones y Percepciones" verás todas las retenciones de sueldo que te ha ido realizando tu empleador, mes a mes en tu recibo de sueldo. Si falta alguna podrías agregarla en este momento.

10. Si la Declaración Jurada se cargo correctamente, los "Saldos a Favor de AFIP" y "Saldos a Favor del contribuyente" deberían quedar en cero.

11. Antes de presentar podrás ver una vista previa de la Declaración Jurada.

DDJJ 2020

LA PRESENTACIÓN DE LA DDJJ 2020 VENCE EL 31/08/2021.

• PUNTO CLAVE 1: $2.500.000 de pesos ES EL MININO de ingresos y rentas a partir del cual los contribuyentes deben presentar las declaraciones juradas informativas correspondientes a los impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales para el período fiscal 2020.

• PUNTO CLAVE 2: a los efectos de determinar los ingresos del contribuyente para saber si debe presentar las DDJJ informativas, se deben sumar todas las rentas que tenga, sean éstas gravadas, exentas y/o no alcanzadas. Entonces si el contribuyente trabaja bajo relación de dependencia y además es monotributista, tenes que sumar ambos ingresos para ver si llegaba a los $2.500.000 brutos.

Declaración Jurada Determinativa del lmpuesto a las Ganancias

Tendrás que realizar esta Declaración Jurada e ingresar el saldo a pagar:

• Si ya estás inscripto en el Impuesto a las Ganancias, porque ya venías realizando las presentaciones de la Declaración Jurada (ya sea por rentas de 4ta categoría o por otros ingresos).

• Si presentaste la Declaración Jurada Informativa con un saldo a pagar.

Tenes que realizar la liquidación del impuesto e informar ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas que tenías al 31/12/2020 y para ello, tenes que tener Clave Fiscal y estar inscripto en el impuesto.

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Bienes Personales 2021

¿Quienes tienen que presentar Declaración Jurada Informativa de Bienes Personales?

La Declaración Jurada Informativa la deben realizar aquellos trabajadores en relación de dependencia/jubilados/pensionados, que tuvieron ingresos brutos durante el 2020 iguales o mayores a $2.500.000.

Tenes que informar los bienes que tenías al 31/12/2020 y para ello tenes que tener Clave Fiscal. Esta declaración es para los que no están inscriptos en el impuesto, es meramente informativa.

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Si sos trabajador en relación de dependencia y sufriste retenciones de ganancias, tu empleador debe entregarte o ponerte a disposición en el servicio SIRADIG, el formulario 1357. Es obligación entregarlo todos los años, antes del último día hábil de abril. Allí podrás ver un resumen de las remuneraciones brutas, deducciones y retenciones sufridas en el Impuesto a las Ganancias, esto te ayudará para saber si debes o no realizar esta presentación.

¿Quienes tienen que presentar Declaración Jurada Determinativa del Impuesto a los Bienes Personales?

• Si vos ya estas inscripto en el Impuesto a los Bienes Personales, porque ya venías realizando las presentaciones de la Declaración Jurada, este año también tendrás que presentarla.

• Si tuvistes bienes (autos, casas, etc) que en su conjunto sumen un monto igual o mayor a $2.000.000 al 31/12/2020, tenes que presentar la Declaración Jurada Determinativa.

• Si sos trabajador en relación de dependencia y tenes bienes (según la valuación de AFIP) por encima de $2.000.000 vas a tener que inscribirte en el Impuestos a los Bienes Personales.

• Si sos monotributista y tenías bienes al 31/12/2020 valuados por encima del mínimo exento también debes hacer esta presentación.

En todos los casos, tenes que informar y valuar los bienes que tenías al 31/12/2020 y para ello, tenes que tener Clave Fiscal y estar inscripto en el impuesto.

¿Cuál es el mínimo no imponible?

El mínimo no imponible de Bienes Personales 2020 es de $2.000.000.

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Valuación de Bienes

Para realizar la liquidación de Bienes Personales, tenemos que ver el valor que tenían los bienes al 31 de diciembre de cada año.
La AFIP publica una tabla de valuaciones todos los años para: automotores, inversiones (títulos públicos, fondos comunes de inversión, acciones) y tipo de cambio de la moneda extranjera.

Para saber si tenemos que pagar por un inmueble, tendremos que comparar el valor que tiene en la escritura con la valuación fiscal que nos aparece en la boleta del impuesto inmobiliario de Rentas, para tomar el mayor de ambos. También tenemos que tener en cuenta para este análisis, si somos el único titular del inmueble.

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Nota: Aún se espera la implementación de un nuevo organismo federal de valuaciones fiscales, que se encargará de controlar y publicar el valor de todos los inmbueles del país.

Con respecto al dinero que tenemos en el banco, hay que tener en cuenta que las cajas de ahorro y los plazos fijos están exentos. No así las cuentas corrientes.

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¿Quien declara los bienes en un matrimonio?

En el caso de un matrimonio, cada uno los cónyuges declara los bienes propios: los adquiridos con anterioridad al matrimonio y los adquiridos con los ingresos obtenidos de su trabajo.

Con respecto a los bienes gananciales (los adquiridos con posterioridad al matrimonio) se declaran en función del porcentaje que se hubiera aportado para la compra, es decir, que si los dos tienen ingresos, pueden llegar a declarar el 50% cada uno.

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Alícuotas de Bienes Pesonales: ¿qué tengo que pagar?

Una vez que tenemos todos los bienes valuados, tendremos que aplicar la alícuota para llegar al impuesto a pagar.

Las personas físicas domiciliadas en el país, no estarán alcanzadas por el tributo cuando su valor en conjunto, determinado de acuerdo con las normas de la ley, resulte igual o inferior a $ 2.000.000. Cuando supere dicho valor, estarán sujetas por lo que exceda del mínimo no imponible.

• Por lo que exceda el mínimo no imponible de $2.000.000 en hasta $3.000.000 inclusive, se tributará con una alícuota del 0,25%.

• Si el valor total de los bienes que exceda el mínimo no imponible está entre $3.000.000 y $18.000.000 inclusive pagaremos $7.500 más el el 0.5% del excedente de $3.000.000.

• Si el valor total de los bienes que exceda el mínimo no imponible es $18.000.000 en adelante, pagaremos $82.500 más el el 0.75% del excedente de $18.000.000.

Nota: Están exceptuados del impuesto las casas con destino habitacional de hasta $18.000.000, desde el ejercicio fiscal 2019.

¿Qué pasa con los bienes en el exterior?

Desde el ejercicio fiscal 2019, existe una tabla de alícuotas incrementadas para el pago del impuesto sobre los bienes que estén en el exterior. Existiendo la opción de repatriar un porcentaje de los mismos antes del 31 de marzo de cada año, lo que haría disminuri el impuesto a pagar.

Vencimientos

En el 2021 vence la presentación del Bienes Personales 2020, siempre el vencimiento es el del año calendario anterior. La fecha exacta, dependerá de la terminación del CUIT y el pago del impuesto, vencerá al día siguiente de la presentación.

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DEDUCCIONES DE GANANCIAS

¿Cómo pagar menos Impuesto a las Ganancias?

Las deducciones de ganancias, son aquellos conceptos que la ley nos permite utilizar para pagar menos impuesto.

Si no informás las deducciones personales, tu empleador no las conoce y no podrá aplicarlas a la hora de liquidar tu recibo de sueldo. Esto te puede perjudicar ya que te estarán realizando más retenciones de ganancias de las que deberían.

Las deducciones que ves en tu recibo de sueldo: aportes jubilatorios, obra social, cuota sindicial, no es necesario informarlas al empleador por medio del Siradig, ya que este tomará las mismas directamente de tu recibo, al hacer la liquidación de tu remuneración.

• Si sos jubilado tenés que informar las deducciones a tu agente de retención: Anses o Caja de jubilaciones.

• Si sos autónomo estas deducciones las utilizarás directamente a la hora de realizar la Declaración Jurada del impuesto, al año siguiente.

• En cambio, si sos monotributista no tenés que presentar la Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias.

¿Cómo cargar las deducciones de Ganancias?

Si sos trabajador en relación de dependencia, tenés que informar las deducciones mensualmente a tu empleador. Para ello debés generar el formulario 572, por el servicio “Siradig-Trabajador” de la página de AFIP.

Nota:Para poder generar la presentación y ponerla a disposición de su empleador primero debés tener Clave Fiscal y estar adherido al Domicilio Fiscal Electrónico.

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¿Cuáles son las deducciones de ganancias?

Vamos a ver una por una cuáles son las deducciones personales, teniendo en cuenta que los montos se actualizan periódicamente.

Si trabajás en relación de dependencia o si sos jubilado, tenés tiempo hasta el 31 de marzo de 2022 para cargar tus deducciones de Ganancias de 2021.

Medicina Prepaga

Si pagás una prepaga o haces aportes complementarios a la obra social vas a poder descontar lo que pagues. El descuento de obra social que te aparece en el recibo de sueldo, no hay que informarlo ya que aplica en forma automática.

Debés tener la factura de la prepaga para informar esta deducción.También podrás deducirte el importe que pagues de prepaga por tu familia.

Esta deducción no podrá superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio.

Gastos médicos

En este apartado podrás deducirte los honorarios facturados por médicos particulares, por internación o los medicamentos que te hayan recetado en este marco. Esta deducción tiene un límite del 40% de lo facturado (tendrás que cargar las facturas) y no puede superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio.

Es el 40% de las sumas no sujetas a reitegro, por ejemplo: pagué $100.000, el 40% son $40.000 y estos los tengo que comparar con el 5% de la ganancia neta del ejercicio.

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Nota: No se pueden deducir los medicamentos. El sistema no te permitirá agregar un ticket de una farmacia.

Seguros

Esta deducción tiene un tope de $18.000 (para el 2020) y $24.000 (para el 2021), se pueden deducir las primas del seguro de vida que iban a capitalización y no solamente las que cubrían el riesgo de muerte y se permite incorporar los seguros mixtos y seguros de retiro, incluyendo fondos comunes de inversión (FCI) con fines de retiro.

Es decir que si vos tenés un seguro de retiro vas a poder restar hasta $18.000 al año y si además tenés un seguro de vida vas a poder restar otros $18.000 por año.

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Donaciones

Las donaciones que realices a entidades reconocidas por la AFIP como exentas del impuesto a las ganancias, vas a poder deducirlas. Tené en cuenta que si la donación es en efectivo, hay que realizarla mediante transferencia o depósito bancario (no cheque). Es importante que guardes los comprobantes para realizar la carga web.

Esta deducción tiene un tope del 5% de la ganancia neta del ejercicio.

Intereses por Préstamos Hipotecarios

Si estás pagando un crédito hipotecario por la compra de tu casa-habitación, vas a poder deducir los intereses que pagues. Tenés que mirar la cuota mensual, para solo tomar la parte de intereses, no de capital. Esta deducción tiene un tope de $20.000 anuales.

Nota: En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condómino no podrá exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su participación sobre el límite establecido precedentemente.

Gastos de Sepelio

Por este concepto se pueden deducir los gastos por fallecimiento de las personas que estén a tu cargo y que hayan sido informada como carga de familia. El gasto tiene que haber sido en el país.

Esta deducción tiene un tope anual de $996,23.

Servicio Doméstico

Si informaste la relación laboral en AFIP (Registro Especial del Personal de Casas Particulares), podrás deducirte el sueldo y las contribuciones patronales, pagadas en el mes.

Conviene ingresar en el Siradig esta deducción mensualmente y hacer la carga por la fecha de pago; no importa que el sueldo corresponda al mes anterior. Cargas el comprobante del pago de las contribuciones y el recibo de sueldo, mes por mes y el sistema te calcula el importe de tope del mínimo no imponible.

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Nota: Si tenés más de una empleada doméstica, debes sumar todas la remuneraciones y contribuciones del ejercicio fiscal y deducir solamente hasta el tope anual que es el importe del mínimo no imponible ($123.861,17 en el 2020 $167.678.20 en 2021).

Si un matrimonio tiene una empleada doméstica, sólo podrá deducirla aquel que se constituya como empleador, constando su CUIT en la AFIP.

Alquileres

Podrás restar el 40% de lo que pagues de alquiler, en concepto de deducciones de ganancias. Existe un un tope de $167.678.20 en 2021 y de $123.861,67 en el 2020, es decir que vas a poder descontar hasta ese límite, por más que hayas pagado alquileres por un monto mayor. Tené en cuenta que:

• Tiene que ser el alquiler de tu casa habitación.

• El contrato de alquiler tiene que estar a tu nombre.

• No tenés que ser titular de ningún inmueble.

• Debés tener la factura electrónica que respalde el gasto (ESTE REQUISITO NO ES NECESARIO SI EL INQUILINO INFORMA EL CONTRATO EN EL RELI)

• Si alquilás por inmobiliaria en la factura tiene que aparece el nombre y CUIT del titular del inmueble (aquella persona que aparece en el contrato de alquiler).

¿Qué pasa si tengo una propiedad?

Uno de los requisitos para poder computar la deducción del alquiler de la casa habitación en el Impuesto a las Ganancias, es “no resultar titular de ningún inmueble”, cualquiera sea la proporción.

Si por ejemplo recibimos en forma gratuita el usufructo de una propiedad, pero donamos la nuda propiedad, es decir que no poseemos la titularidad de un inmueble, el fisco interpreta que estamos habilitados para computar la deducción por el alquiler de nuestra casa.

Viáticos

Se puede deducir:

• Hasta un 40% del mínimo no imponible en viajes de corta distancia.

• Hasta un 100% del mínimo no imponible en viajes de larga distancia

Aportes jubilatorios

Serán deducibles las contribuciones o descuentos para jubilaciones, siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales, sin límite alguno. Los que están incluidos dentro del recibo de sueldo, no hay que informarlos, se toman en forma automática.

Nota: Los aportes a una caja profesional provincial serán deducibles y procederá su cómputo únicamente si dicha erogación es obligatoria y necesaria para que el empleado cumpla con la actividad en relación de dependencia por la cual percibe la remuneración gravada.

Indumentaria y equipamiento

Esta deducción apunta a aquellos uniformes de trabajo o indumentaria con logo, que es utilizada exclusivamente en el ámbito laboral. Habiendo sido comprado por el empleado y si el empleador no reintegrara el monto pago, sería correcto computar la deducción en el SIRADIG.

Durante el 2020 y como consecuencia de la pandemia del Covid 19 muchos trabajadores se vieron obligadores a trasladar su trabajo a sus hogares, teniendo que invertir en equipamiento y consumiendo servicios como Internet, luz, etc. Si estos gastos no fueran reintegrados por el empleador, se entiende que podrían ser deducibles en su totalidad con el comprobante legal respaldatorio a nombre del contribuyente.

Cargas de Familia

Cónyuge

Podrás computar en concepto de deducciones de ganancias a tu esposo o esposa. Para ello, primero tenés que ver si tuvo ingresos mayores a $123.861,17 en el 2020 y $167.678,40 en 2021 si fuera así, no podés computar esta deducción.

Por el contrario, si hubiese tenido ingresos inferiores a esos montos y es residente en el país, vas a poder deducir como máximo para el 2020 $115.471,38 y $156.320,63 2021.

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Es sólo para los casados, no aplica si estás conviviendo en el 2020. Para el ejercicio 2021 si incorporaremos la deducción del conviviente de acuerdo a la Ley 27.617.

¿Qué pasa si mi esposa/o es monotributista?

El análisis para computar la deducción debe realizar de igual forma, controlando si el cónyuge tuvo ingresos mayores al mínimo no imponible del año analizado. No importa que sea monotributista, monotributista social o monotributista promovido, si tuvo ingresos inferiores a $123.861,17 en el 2020, vas a poder tomar esta deducción.

Hijos

Se podrán deducir hasta el mes que cumplan 18 años, si son residentes en el país y si no tienen ingresos anuales mayores a $123.861,17 en el 2020 y $167.678,40 en 2021.

La deducción anual es de $58.232,65 para el 2020 y de $78.833,08 para el 2021, por cada hijo.

Por aplicación de la Resolución General 4286/2018 (AFIP), la deducción por hijo, corresponderá a quien posea la responsabilidad parental, en los términos del Código Civil y Comercial de la Nación. Cuando ésta es ejercida por los dos padres y ambos deban computar la deducción, cada uno podrá computar el 50% del importe o uno de ellos el 100% de dicho importe.

En cuando a los hijos incapacitados para el trabajo mayores de 18 años, la deducción será computada por el pariente más cercano. Si ambos padres desean computar la deducción, deberán tomar cada uno el 50% del valor deducible o uno de ellos el 100% de dicho importe.

Percepción 35% por compra de dólares

Una de las últimas deducciones permitidad e incorporadas al servicio Siradig es la percepción del 35% por compra de dólares o por gastos realizados en moneda extranjera. Los pasos a seguir para cargar este pago a cuenta son:

1. Ingresás con tu CUIL y Clave Fiscal a la web de AFIP.

2. Vas al servicio SIRADIG - Trabajador.

3. Seleccionás tu nombre.

4. Seleccionás el período 2020.

5. Vas a la opción de "Carga de Formulario" (si es la primera vez que ingresás al servicio tenés que completar tus datos personales y los de tu empleador).

6. Una vez dentro de la opción de "Carga del Formulario", vas a ir al punto "4 -Otras Retenciones, Percepciones y Pagos a Cuenta".

7. Hacés clic en agregar "Retenciones, Percepciones y Pagos a Cuenta".

8. Vas a hacer clic en la opción: "Pago a Cuenta - Resolución General (AFIP) 4815/2020".

9. Se te desplegará un listado de opciones. Tendrás que seleccionar la opción a) para la carga de percepciones por compra de dólares y la b) para informar las percepciones sufridas por compras con tu tarjeta de crédito (por ejemplo para la carga de Spotify, Netflix, etc.).

10. El sistema trae la información que ha sido brindad por el banco, debés controlar con tus comprobantes que esté ok.

11. Si falta alguna percepción, vas a poder ingresarla a mano, para esto tenés que tener los comprobantes de compra de dólares, el resumen de la tarjeta, etc.

12. Una vez completadas todas las percepciones, volvés al menú principal y hacés clic en "Vista Previa".

13. Controlás que esté todo cargado correctamente y hacés clic en el botón "Enviar al empleador".

14. Si te equivocaste en algo o si querés cargar más deducciones volvés a ingresar al servicio y hacés una nueva carga, la cual al presentarse rectificará la información enviada antes.

15. Tenés tiempo hasta el 31/03 para informar todas tus deducciones del 2020.

Encontrá en este artículo el paso a paso como pedir la devolución del 35% cuando no sufrís retenciones de Ganancias: "DEVOLUCIÓN PERCEPCIÓN 35%"

Ganancia no imponible

Dentro de las deducciones personales del art.30 de la Ley de Impuesto a las Ganancias encontramos la deducción de ganancia no imponible, que como ya dijimos para el 2020 es de $123.861,17 y para el 2021 $167.678,40. El requisito para poder computar esta deducción es que el contribuyente sea residente en el país de acuerdo a lo establecido en el art. 33, es decir, que vivan más de 6 meses en el país en el transcurso del año fiscal.

Esta es una deducción anual, es decir que si vos sos autónomo y te inscribís en octubre, por ejemplo, vas a poder computar esta deducción en forma completa en la medida que tengas ganancias que le permitan absorberla, ya que ninguna deducción personal puede genera quebranto.

Deducción especial

Es condición para computar esta deducción (art 30 inc c LIG): tener rentas de 3ra categoría, siempre que se trabaje personalmente en la actividad y/o rentas de 4ta categoría. Esta deducción especial nunca puede superar el monto de las rentas netas de 3ra y 4ta categoría y es solo para rentasde fuente argentina.

Los montos son:

• General, es decir la que se aplica a los que no son nuevos profesionales o nuevos emprendedores: $247.722,34 (2020).

• Nuevos profesionales, aquellos que tienen hasta 3 años de antigüedad en la matrícula: $309.652,93 (para el 2020).

• Nuevos emprendedores, son los trabajadores independientes con hasta 3 años de antigüedadad contados desde su inscripción como tales en el impuesto: $309.652,93 (para el 2020).

Para poder computar esta deducción los autónomos deberán tener pagos los aportes al SIPA o a las cajas de jubilaciones que le correspondan por su actividad de enero a diciembre pagos antes del vencimiento de la DDJJ.

Importante: Si la deuda de autónomos está dentro de un plan de pagos, si me permite computar la deducción especial.

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En el caso de los empleados bajo relación de dependencia, la deducción espcial es incrementada en 3,8 veces y para el 2020 es $594.533,62

Además tenemos la deducción específica para jubilaciones, pensiones, retiros. Te cuento más sobre esta deducción en este artículo: Deducción específica jubilados.

¿Cuándo recupero lo que me descontaron de ganancias?

Recordá que si bien tenés tiempo hasta el año siguiente para informar las deducciones de ganancias, lo mejor es ingresarlas todos los meses para que tu empleador ya las tenga en cuenta a la hora de liquidar y pagar tu sueldo.

Sino deberás esperar hasta abril del año siguiente para recuperar tus retenciones, momento en el cual tu empleador realiza el Formulario 1357 y los ajustes y reintegros correspondientes en tu recibo de sueldo.

Te recomiendo leer: Qué presentaciones anuales deben hacer los empleados en relación de dependencia: "Presentación de Ganancias para empleados".

¿Pueden retenerme más del 35% de Impuesto a las Ganancias?

Los empleadores tiene que considerar el tope del 35% para realizar las retenciones de ganancias de sus empleados, mensualmente. Este tope no se aplicará para cuando se tenga que hacer la liquidación anual (hasta el último día hábil de abril) o la liquidación final.

Esto puede ocurrir por ejemplo si tenías otro trabajo y no te retuvieron lo que correspondía en su momento o con el cobro del bono de fin de año.

El trabajador puede pedir por nota que sí se tenga en cuenta el tope del 35%, para no quedarse sin salario. En este caso tendría que inscribirse en el impuesto a las ganancias y pagar en junio.

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