NOVEDADES SOBRE LIBRO IVA DIGITAL

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15/03/2021

Libro IVA Digital - Últimas modificaciones al servicio

 

Últimas modificaciones introducidas en el Portal IVA.

•  En las pantallas de compras y ventas se agrega información adicional al “Historial de Importaciones”:

1. Se agrega información sobre cuando se realizó la última actualización del listado (como subtítulo) y un tercer botón para actualizar.

2. En la lista de tareas se agrega el detalle de horas- minutos  en la columna fecha de ejecución.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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• En la pantalla de compras (incluyendo la de importación de bienes) carga manual, se permite CUIT país como emisor si el tipo de comprobante es 19,20, 21, 22 o 66.

 

• En la vista previa se modificaron para calcular los totales de ventas de Importes Exentos No Gravados, excepto Exportaciones e Importes Exentos no gravados, Notas de Crédito excepto Exportaciones para mejorar la performance.

 

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• Tanto en la carga manual como en la carga por archivos, ahora se permite la CUIT 23000000000 para sujetos no categorizados.

 

• En carga manual se permite ingresar un importe neto no gravado negativos.

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• En la pantalla de importación de servicios agrega información adicional al “Historial de importaciones” (Compras y Ventas)

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01/02/2021

Libro de IVA Digital se prorroga obligación para exentos en IVA a Mayo 2021. RG 4925/21

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La RG 4925/21  prorroga la obligación de registración electrónica para los responsables exentos en el IVA a partir del período devengado mayo 2021.

Adicionalmente se aclara que las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial, Municipal o del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no fueren empresas y/o entidades -pertenecientes, total o parcialmente, a dichos Estados-, comprendidas en el artículo 1º de la Ley 22016, no deben registrar sus operaciones mediante el “Libro de IVA Digital” excepto que revistan la condición de responsables inscriptos frente al IVA.

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IVA Digital. Prórroga y modificaciones. RG 4796 AFIP

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La Administración Federal de Ingresos Públicos prorrogó, parcialmente, la entrada en vigencia del IVA Digital para determinados contribuyentes.

Seguramente en función de los innumerables inconvenientes que presenta el IVA Digital es que se resolvió establecer nuevas fechas de entrada en vigencia según el importe de los ingresos del año 2018 de los contribuyentes.

 

Al Respecto se establece que:

 

1) La derogación del almacenamiento electrónico de registraciones se prorroga desde el mes de octubre de 2020 al mes de enero de 2021.

 

2) Nuevas fechas e entrada en vigencia del IVA Digital (Resultan de aplicación para los contribuyentes con ingresos 2018 mayores a $ 2.000.000, nuevos inscriptos e IVA exentos)

 

1. Para responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado notificados respecto de su inclusión, en el Domicilio Fiscal Electrónico: a partir del mes siguiente al de la notificación.

 

2. Para responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado no comprendidos en el punto anterior, que se encuentren obligados a presentar el Régimen de Información de Compras y Ventas con anterioridad al 1° de octubre de 2019, y hayan efectuado operaciones (gravadas, exentas y no gravadas) declaradas en el impuesto durante el año calendario 2018 por un importe total neto de impuestos y tasas:

 

2.1. Igual o inferior a QUINIENTOS MIL PESOS ($ 500.000.-): a partir del período junio de 2020.

 

2.2. Superior a QUINIENTOS MIL PESOS ($ 500.000.-) e inferior o igual a DOS MILLONES DE PESOS ($ 2.000.000.-): a partir del período julio de 2020.

 

2.3. Superior a DOS MILLONES DE PESOS ($ 2.000.000.-) e inferior o igual a CINCO MILLONES DE PESOS ($ 5.000.000.-): a partir del período septiembre de 2020.

 

2.4. Superior a CINCO MILLONES DE PESOS ($ 5.000.000.-) e inferior o igual a DIEZ MILLONES DE PESOS ($ 10.000.000.-): a partir del período octubre de 2020.

 

2.5. Superior a DIEZ MILLONES DE PESOS ($ 10.000.000.-): a partir del período noviembre de 2020.

 

3. Para el resto de los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: a partir del período diciembre de 2020.

 

4. Para los responsables exentos ante el impuesto al valor agregado: a partir del período enero de 2021. Por los períodos hasta diciembre de 2020 inclusive, se continuará con la registración electrónica según lo dispuesto en el Título II de la Resolución General N° 3.685 y sus modificatorias.

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Libro de IVA Digital

Qué es el Libro de IVA Digital. Todo lo que necesitas saber de este nuevo régimen de registración electrónica. Quiénes están obligados a usarlo.

Mediante la RG 4597-E- de AFIP se implementa este nuevo régimen de registración electrónica. Todo lo que necesitas saber de este nuevo Libro de IVA Digital.

¿Qué es el “Libro de IVA Digital”?

Es un un régimen de registración electrónica de operaciones de:

• Ventas, cesiones, locaciones o prestaciones realizadas, exportaciones definitivas de bienes y servicios.

• Compras, cesiones, locaciones y prestaciones recibidas e importaciones definitivas de bienes y servicios.

• Descuentos y bonificaciones recibidas, quitas, devoluciones y rescisiones obtenidas y efectuadas documentadas en forma independiente

¿Quienes están obligados a registrar las operaciones?

En la etapa inicial están obligados a presentar el Libro de IVA Digital, los responsables inscriptos y los sujetos exentos en el IVA.

¿Quienes están exceptuados?

• Los ingresos de los monotributistas.

• Los servicios de personal doméstico.

• Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado.

• Los honorarios o retribuciones de directores de S.A., síndicos, integrantes del consejo de vigilancia y demás.

• Entidades exentas en el IVA comprendidos en los incisos e), f), g) y m) de la Ley de Impuesto a las Ganancias.

¿Cómo se presenta el “Libro de IVA Digital”?

Para presentar el Libro de IVA hay que acceder con CUIT y Clave Fiscal al servicio "Portal IVA" de la página web de AFIP.

En el servicio “Portal IVA”, se pondrá a disposición la información de los comprobantes emitidos y recibidos (electrónicos y de controladores de nueva tecnología) que el contribuyente registre en las bases de datos de la AFIP.

Se podrá incorporar, eliminar y modificar comprobantes de forma manual o importando archivos propios.Una vez confirmado los registros se genera como constancia de la información presentada, el F.2083 “ACUSE DE RECIBO”.

Se habilitará la opción para que determinados contribuyentes puedan realizar una presentación simplificada de la declaración jurada del IVA.

¿Desde cuándo hay que realizar las presentaciones?

Los contribuyentes obligados en una primera etapa (octubre 2019), serán notificados a través del domicilio fiscal electrónico. Para el resto de los contribuyentes se establece un cronograma de implementación en función del nivel de facturación obtenido en el año 2018.

Mediante la Resolución General 4796 se estableció un nuevo cronograma de implementación del Libro de IVA Digital para los siguientes contribuyentes:

• Septiembre 2020: Responsables inscriptos en IVA obligados al Reg. Informativo de Compras y Ventas con anterioridad al 1° de octubre de 2019 y con un total de operaciones declaradas en IVA en el año calendario 2018 por un importe entre $ 2.000.000 y a $ 5.000.000.

• Octubre 2020: Responsables inscriptos en IVA obligados al Reg. Informativo de Compras y Ventas con anterioridad al 1° de octubre de 2019 y con un total de operaciones declaradas en IVA en el año calendario 2018 por un importe entre $ 5.000.000 y a $ 10.000.000.

• Noviembre 2020: Responsables inscriptos en IVA obligados al Reg. Informativo de Compras y Ventas con anterioridad al 1° de octubre de 2019 y con un total de operaciones declaradas en IVA en el año calendario 2018 por un importe superior a $ 10.000.000.

• Diciembre 2020: Resto de los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.

• Enero 2021: exentos en IVA.

Vencimiento de la presentación

Para los inscriptos en IVA el vencimiento del Libro de IVA digital será previo a la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto al Valor Agregado. Se deberá registrar las operaciones por mes calendario.

Para los exentos en IVA el vencimiento de la presentación operará dentro de los primeros 15 días del mes inmediato siguiente a aquel en que se haya producido la emisión o recepción de los comprobantes.

Cambios en otros regímenes

IVA

En la DDJJ de IVA se tomar las Operaciones registradas en el “Libro de IVA Digital” del mismo período mensual más los ajustes al débito o al crédito fiscal.

Si al momento de realizar una Declaración Jurada Rectificativa de IVA se modifican valores que conforman el Saldo Técnico, previamente se deberá rectificar el Libro de IVA de ese período.

Reg. Informativo Compras y ventas

Desde la obligación de presentar Libro de IVA digital, se deja sin efecto la obligación de presentar el régimen informativo de Compras y Ventas.

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¿Cómo informar los Tiquets “Z” en el Libro IVA Digital?

Una consulta frecuente es sobre ¿Cómo deben cargarse los tiquets “Z” en el LID?, si bien la forma de carga  varía poco con respecto al antiguo Régimen de Compras y Ventas, el mismo tiene sus particularidades.

Código de comprobante a utilizar para cargar los Tiquets Z

Se deberán informar  con el tipo de comprobante “083-Tiquet”

Opciones de carga de los Tiquets “Z”

Se podrá elegir entre la carga:

• Individual

• Multiple

Carga individual

El sistema de Libro IVA Digital permitirá la carga individual de los Tiquets permitiendo en estos casos cargar tanto a  Consumidor Final. Seleccionando la opción “otros” como receptor el sistema en forma automática cargará con ceros el casillero donde debe identificarse el CUIT del cliente, también permite esta opción identificar los datos del cliente.

 

En estos casos el sistema controla que el total de la operación cargado en forma individual no supere los $ 10.000, según informa el cartel de advertencia que aparece en pantalla esto se debería al importe establecido en el inciso d) del Apartado II del Acápite A del Anexo II de la RG 1415.

 

Y si bien el sistema permite cargar el tiquet aunque supere los $ 10.000 (*), sería bueno que AFIP actualice el valor según lo establecido en la RG 4444/19

(*) Recordemos que actualmente la posibilidad de facturación sin necesidad de identificación del cliente, en el caso de que sean consumidores finales es de $ 17.472 y que la obligación de identificación también regirá cuando el importe de la operación sea igual o superior a $ 8.736 y no se haya efectuado por alguno de los medios de pago electrónicos autorizados:

• Tarjetas de crédito,

• transferencias de pago instrumentadas mediante tarjetas de débito, tarjetas prepagas no bancarias

• u otros medios de pago equivalentes conforme normativa del Banco Central de la República Argentina.

Carga Multiple

En caso de seleccionar esta opción el sistema automáticamente habilitará la opción “desde y hasta” para informar el grupo de comprobantes que contiene el “Z”. En estos casos el sistema directamente indica en la identificación del cliente “Venta Global Diaria”. Para las cargas múltiples el sistema no realiza el control de si el importe supera los $ 10.000 (*), ya que ese es un tope por comprobante individual y en este caso se están cargando un grupo de comprobantes, donde cada uno de ellos podría ser por un importe de hasta $ 17.472 sin necesidad de identificar el receptor.

 

Estas opciones de cargas son manuales, el sistema de Libro IVA Digital esta preparado para realizar la importación directa de los comprobantes, lo cual facilita y acelera la tarea.

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Cómo uso el Libro de IVA digital

Conceptos básicos

Definición

Se trata de un régimen de registración electrónica de operaciones de venta, compra, cesiones, exportaciones e importaciones definitivas de bienes y servicios, locaciones y prestaciones.

Sujetos obligados

Están obligados a registrar electrónicamente sus operaciones a través del “Libro de IVA Digital”, los sujetos que se indican a continuación:

1. Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.

2. Sujetos exentos en el impuesto al valor agregado.

La registración electrónica será obligatoria a partir del mes en que se adquiera la condición de responsable inscripto o exento en el impuesto al valor agregado o, en su caso, desde la fecha que corresponda según la normativa.

Sujetos exceptuados

No deberán registrar electrónicamente sus operaciones mediante el “Libro de IVA Digital”, los siguientes sujetos:

• Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial, Municipal o del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no fueren empresas y/o entidades -pertenecientes, total o parcialmente, a dichos Estados.

• Quienes presten servicios personales domésticos.

• Quienes desempeñen las funciones de directores de sociedades anónimas, síndicos, integrantes del consejo de vigilancia, socios gerentes de sociedades de responsabilidad limitada, socios administradores de sociedades en comandita simple y comandita por acciones, fideicomisarios y consejeros de sociedades cooperativas; únicamente por los honorarios o retribuciones que perciban por el desarrollo de las tareas indicadas y en tanto suscriban el correspondiente recibo expedido por la sociedad.

• Instituciones religiosas, asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura física o intelectual, entidades mutualistas, asociaciones deportivas y de cultura física.

• Monotributistas.

Operaciones alcanzadas

La obligación de registración electrónica alcanzará a las siguientes operaciones, sean o no generadoras de crédito o débito fiscal en el IVA:

• Compras, cesiones, locaciones y prestaciones recibidas e importaciones definitivas de bienes y servicios -así como todo otro concepto facturado o liquidado por separado, relacionado con las mismas o con su forma de pago- que, como consecuencia de cualquier actividad que desarrollen, realicen con proveedores, locadores, prestadores, comisionistas, consignatarios, etc.

• Descuentos y bonificaciones recibidas, quitas, devoluciones y rescisiones obtenidas, que se documenten en forma independiente de las compras, cesiones, locaciones y prestaciones.

• Ventas, cesiones, locaciones o prestaciones realizadas, exportaciones definitivas de bienes y servicios, así como todo otro concepto facturado o liquidado por separado, relacionado con las mismas o con su forma de pago.

• Descuentos y bonificaciones otorgadas, quitas, devoluciones y rescisiones efectuadas, que se documenten en forma independiente de las ventas, cesiones, locaciones y prestaciones.

Los montos que deberán consignarse en la declaración jurada determinativa del impuesto al valor agregado correspondiente al período mensual que se liquida, se conformarán por todas las operaciones registradas en el “Libro de IVA Digital” del mismo período mensual, con los ajustes al débito o al crédito fiscal, que correspondan.

 

Procedimiento

La información que necesitás saber para confeccionar la declaración jurada y presentar el Libro de IVA Digital.

Acceso

A fin de registrar electrónicamente las operaciones se deberá ingresar al servicio con clave fiscal, con Nivel de Seguridad 3, como mínimo “PORTAL IVA”.

Declaración Jurada

En el servicio “web”, se pondrá a disposición de los responsables la información de los comprobantes emitidos y recibidos que el contribuyente registre en las bases de datos de este Organismo.

La puesta a disposición de la referida información no implicará reconocimiento alguno por parte de esta Administración Federal respecto de la veracidad de las operaciones ni de la exactitud del débito fiscal liquidado ni de la exactitud, legitimidad y/o procedencia del crédito fiscal que se compute en la respectiva declaración jurada.

Ajustes de información

Se podrá, respecto de la información de los comprobantes emitidos y recibidos que se pone a disposición, efectuar los ajustes, modificaciones, incorporaciones y/o eliminación de aquellos datos y/o comprobantes que se considere omitidos y/o erróneos. Asimismo, en la misma aplicación, se podrá ingresar los ajustes al crédito y débito fiscal expuestos que considere pertinentes.

El ingreso de los ajustes, modificaciones, incorporaciones y/o eliminación de datos y/o comprobantes, podrá efectuarse a través de carga manual o importación de datos.

Generación y presentación

Con la información de los comprobantes emitidos y recibidos disponible en el servicio “web” y habiéndose efectuado, en caso de corresponder, las incorporaciones, modificaciones y/o eliminaciones pertinentes, se deberá confirmar con carácter de declaración jurada en el sistema la registración de sus operaciones, a fin de generar y presentar el “Libro de IVA Digital”.

El sistema emitirá un “Acuse de Recibo” como constancia de la información presentada, la que quedará sujeta a revisión posterior por parte de este Organismo.

La obligación de registración de las operaciones quedará cumplida con la generación y presentación del “Libro de IVA Digital”.

Rectificativa

Cuando se detecten errores u omisiones deberá rectificarse el “Libro de IVA Digital” presentado. Para presentar una declaración jurada rectificativa que modifique alguno de los valores que constituyen el saldo técnico, se deberá rectificar el “Libro de IVA Digital” generado y presentado para el mismo período.

Periodicidad y vencimiento

La registración electrónica de las operaciones será por mes calendario y la presentación del “Libro de IVA Digital” deberá realizarse hasta el día de vencimiento fijado para la presentación de la declaración jurada determinativa del IVA correspondiente al período mensual que se registra y de manera previa a la declaración jurada del impuesto.

Cuando se trate de sujetos exentos en el mencionado impuesto, la registración y presentación del “Libro de IVA Digital” deberá efectuarse dentro de los primeros 15 días corridos del mes inmediato siguiente a aquél en el cual se haya producido la emisión o recepción de los comprobantes respectivos.

La obligación de registrar y presentar el “Libro de IVA Digital” deberá cumplirse aun cuando no se hubieran efectuado operaciones. En este último supuesto, se informará a través del sistema la novedad “sin movimiento”. La presentación del “Libro de IVA Digital” de los períodos sucesivos sólo podrá efectuarse si previamente se generó el “Libro de IVA Digital” del período anterior.

Fuente: AFIP

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Libro IVA Digital – Exportación y descarga de la información

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Se han realizado modificaciones en el Libro IVA Digital que permiten la descarga de los registros de compras y venta en formato .csv en forma ordenada y con toda la apertura de datos cargados en los comprobantes.

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El nuevo diseño incluye el uso de la coma como separador de decimales, la separación en columnas de los distintos datos del comprobante, la conversión a pesos y los importes de las Notas de Crédito expresados en negativo.

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Las modificaciones simplifican la tarea.

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CONDICIONES PARA PODER COMPUTAR EL IVA

Nuestro sistema impositivo impone una serie de exigencias para poder computar el crédito fiscal. Veámos cuales con las condiciones de formalidad en el IVA.

¿Qué es computar el IVA?

Es utilizar el crédito que tenemos a nuestro favor (por las compras que efectuamos), para aplicarlo contra el IVA débito que tenemos que pagar por nuestras ventas, a la hora de liquidar y pagar el IVA AFIP.

¿Cuándo se podrá computar el crédito fiscal de las compras?

Para tener el derecho a computar, a utilizar ese crédito que vemos en nuestras facturas de compras, se deben cumplir con una serie de formalidades. Las condiciones para computar el IVA son:

• Debe existir el comprobante legal.

• El IVA debe estar discriminado del precio, tenemos que ver en la factura o ticket, el concepto de IVA en un renglón aparte del precio del producto ( cuando la venta la realice un Responsable Inscripto a otro Responsable inscripto).

• Debe estar vinculado con operaciones gravadas que realiza el contribuyente, no exentas de IVA.

El IVA y el Monotributo

Los contribuyentes que están dentro del Régimen Simplificado son sujetos exentos del impuesto al valor agregado. Cuando compran a sus proveedores, pueden recibir dos tipos de facturas:

Tipo “C” de otros contribuyentes monotributistas
Tipo “B” de contribuyentes inscriptos en IVA.

Estas facturas CONTIENEN IVA CRÉDITO FISCAL, pero al no estar discriminado, NO puede ser computado por el responsable monotributo, es por eso que decimos que para los monotributistas el IVA es un costo (un gasto), no un crédito.

¿Qué pasa con el IVA cuando se produce la exclusión del Monotributo?

Al producirse la exclusión del Monotribututo en forma retroactiva, el contribuyente debe inscribirse en el IVA. Debe pasar a actuar, consecuentemente, como responsable inscripto, teniendo facturas de compras sin discriminación del IVA.

La jurisprudencia de primera instancia dictaminó que se podía utilizar el crédito fiscal de esas facturas de compras, aunque no estuviese discriminado. Pero esto no fue ratificado aún por la Corte Suprema de Justicia de la Nación.

La CSJN hoy se encuentra con un dictamen de la Procuración General de la Nación en la causa “Riso, María de los Ángeles c/Dirección General Impositiva s/recurso directo de organismo externo”, que se expresa en forma contraria a las instancias anteriores.

El dictamen se pone énfasis en la aplicación literal de las normas, por cuanto no permite el cómputo del crédito fiscal no discriminado en los comprobantes de compras del contribuyente.

Consideramos que la realidad económica es la que debe primar, dando lugar a monotributista excluido a computar del IVA crédito fiscal que incluyen las facturas que le emitirán los responsables inscriptos, cuando era monotributista.

Las condiciones para computar el IVA se cumplen puesto que el contribuyente no era responsable inscripto al momento de emitirse la factura de la venta.

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IVA. Operaciones que no dan lugar al cómputo del crédito fiscal.

Atento a las modificaciones normativas respecto del impuesto al valor agregado y considerando la eliminación del F. 8001, te acercamos un resumen sobre las operaciones que no dan lugar al cómputo del crédito fiscal.

Compras o adquisiciones de servicios

Sólo darán lugar al cómputo del crédito fiscal las compras o importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicación.

No se considerarán vinculadas con las operaciones gravadas, entre otras, las efectuadas por:

• bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías y en general por quienes presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales —propios o ajenos-, o fuera de ellos.

• hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares.

Excepciones

Quedan exceptuadas, entre otros:

• las efectuadas en lugares de trabajo, establecimientos sanitarios exentos o establecimientos de enseñanza —oficiales o privados reconocidos por el Estado— en tanto sean de uso exclusivo para el personal, pacientes o acompañantes, o en su caso, para el alumnado.

• cuando la contratación de éstos tenga por finalidad la realización de conferencias, congresos, convenciones o eventos similares, directamente relacionados con la actividad específica del contratante.

• cuando los locatarios o prestatarios sean a su vez locadores o prestadores de los mismos servicios.

Facturación y procedimiento para un responsable inscripto que preste los servicios a otro responsable inscripto

Si aplica la excepción, el prestador del servicio debe confeccionar facturas o tickets facturas tipo A en forma electrónica, a través del servicio con clave fiscal “Comprobantes en línea” o mediante WebService.

Si no se aplica la excepción, se debe emitir comprobante clase B o el correspondiente a consumidor final a través de controlador fiscal.

En base a la prestación que efectúa, el prestador del servicio debe conocer si corresponde una factura clase A o dar a su cliente el tratamiento de consumidor final.

Fuente: Resolución General N° 4520/2019

Fecha: 16.08.19

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CONSIDERACIONES INICIALES SOBRE EL IVA EN ARGENTINA

¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto se aplica en cada fases de producción. Este impuesto se aplica sobre el valor que se agrega, es decir, sobre la modificación que se le va haciendo al producto en cada etapa, hasta llegar al consumidor final.

¿Cómo calcular el IVA?

Para pagar este impuesto, debemos realizar un cálculo, el cual en forma simplificada consiste en sumar todo el IVA de nuestras facturas de ventas y restarle todo el IVA de las facturas de nuestras compras.

Nota: tu contador deberá realizar la correcta liquidación del impuesto, asesorándote con la ley de IVA.

El IVA de mis compras

Cuando compramos mercadería ya sea para revender o para utilizarla en la elaboración de nuestros productos, recibos de parte de nuestro proveedor una factura. Dicha factura contiene un IVA "comprador".

Podemos ver este IVA discriminado en la factura (en un línea aparte) o no.

Para simplificar el ejemplo, diremos que nuestro proveedor es Responsable Inscripto, entonces:

Si somos monotributistas, nuestro proveedor nos entregará al momento de comprar una factura tipo “B”, la cual no tendrá el IVA discriminado, pero no debemos olvidarnos que esos productos que estamos comprando tienen el IVA contenido en el precio.

Ejemplo compra factura tipo “B”:

• Precio producto: $100 + el IVA (compra): $21(vemos el total en una sola línea de la factura).

• Total Factura: $121.

En cambio sí somos Responsables Inscriptos, al momento de comprar recibiremos de parte de nuestro proveedor una factura tipo “A”, en la misma veremos el precio unitario de los productos que estamos comprando, el IVA (IVA de los productos que estamos comprando) y el total de la factura.

Ejemplo compra factura tipo “A”:

• Precio producto: $100.

• IVA (compra): $21.

• Total Factura: $121.

IVA Ventas: ¿Lo tengo que cobrar siempre?

Si somos Responsables Inscriptos, tendremos que sumar el IVA al momento de facturar nuestras ventas.

Entonces por ejemplo al precio que queremos cobrar de “X” producto, le aplicamos la alícuota de IVA, es decir el porcentaje que nos permitirá calcular el impuesto.

Entonces nuestra factura de venta quedará así:

• Precio producto: $200.

• IVA (venta): $42.

• Total Factura: $242.

Siempre hay que tener en cuenta el IVA, por más que se sea monotributista.

Por lo general los monotributistas no tiene en cuenta el IVA al momento de facturar. Colocan el precio de sus productos o servicios en función de los costos y márgenes de utilidad. Pero al convertirse en Responsable Inscripto tendrán que empezar a considerarlo.

Si por ejemplo si sos excluido del monotributo, la nueva facturación se debería realizar por el mismo importe y no el importe que habías facturado como monotributista más IVA.

¿Cómo sacar el IVA de una factura?

Para sacar el IVA de una factura que no tenga discriminado el impuesto, es decir una factura tipo “C” o “B”, en Argentina tenemos que:

1. Tomar el total de la factura y dividirlo por 1,21. Así obtendremos el importe neto de la factura (el precio sin IVA).

2. A este importe le vamos a aplicar la alícuota del IVA, por ejemplo el 21%. Multiplicando el neto por el porcentaje obtenemos el impuesto.

3. Sumos el neto obtenido en el punto 1 y el IVA obtenido en el punto 2 y tenemos el total de la factura.

¿Cuánto es el IVA?

En Argentina el porcentaje del IVA puede ser un 21%, 10,5% o un 27% dependiendo el producto/ servicio. También se debe consultar la ley para ver si no hay un tratamiento especial de la actividad a desarrollar.

¿Qué son las retenciones de IVA?

Cuando vendes un producto y tu cliente no te paga la total de la factura, sino que te paga una parte y te entrega un certificado por la diferencia, ese certificado es el comprobante de la retención de impuesto, que de acuerdo a la ley tu cliente te tuvo que realizar.

El agente de recaudación (en este caso tu cliente), está obligado por ley a retener el impuesto, para luego ingresarlo a las arcas del Estado.

La persona que recibe la renteción, debe tomarla como un pago a cuento del IVA. Entonces tu contador utilizará esa retención para que pagues menos impuesto al momento de tu vencimiento de IVA.

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IVA: servicios digitales.

Los servicios digitales son aquellos llevados a cabo a través de la red Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por Internet u otra red a través de la que se presten servicios equivalentes que, por su naturaleza, estén básicamente automatizados y requieran una intervención humana mínima, cualquiera sea el dispositivo utilizado para su descarga, visualización o utilización.

El inciso m) del artículo 3 de la Ley del IVA menciona a los siguientes servicios digitales:

1. El suministro y alojamiento de sitios informáticos y páginas web, así como cualquier otro servicio consistente en ofrecer o facilitar la presencia de empresas o particulares en una red electrónica.

2. El suministro de productos digitalizados en general, incluidos, entre otros, los programas informáticos, sus modificaciones y sus actualizaciones, así como el acceso y/o la descarga de libros digitales, diseños, componentes, patrones y similares, informes, análisis financiero o datos y guías de mercado.

3. El mantenimiento a distancia, en forma automatizada, de programas y de equipos.

4. La administración de sistemas remotos y el soporte técnico en línea.

5. Los servicios web, comprendiendo, entre otros, el almacenamiento de datos con acceso de forma remota o en línea, servicios de memoria y publicidad en línea.

6. Los servicios de software, incluyendo, entre otros, los servicios de software prestados en Internet ("software como servicio" o "SaaS") a través de descargas basadas en la nube.

7. El acceso y/o la descarga a imágenes, texto, información, video, música, juegos (incluyendo los juegos de azar). Este apartado comprende, entre otros servicios, la descarga de películas y otros contenidos audiovisuales a dispositivos conectados a Internet, la descarga en línea de juegos (incluyendo aquellos con múltiples jugadores conectados de forma remota), la difusión de música, películas, apuestas o cualquier contenido digital (aunque se realice a través de tecnología de streaming), sin necesidad de descarga a un dispositivo de almacenamiento, la obtención de jingles, tonos de móviles y música, la visualización de noticias en línea, información sobre el tráfico y pronósticos meteorológicos -incluso a través de prestaciones satelitales-, weblogs y estadísticas de sitios web.

8. La puesta a disposición de bases de datos y cualquier servicio generado automáticamente desde un ordenador, a través de Internet o de una red electrónica, en respuesta a una introducción de datos específicos efectuada por el cliente.

9. Los servicios de clubes en línea o webs de citas.

10. El servicio brindado por blogs, revistas o periódicos en línea.

11. La provisión de servicios de Internet.

12. La enseñanza a distancia o de test o ejercicios, realizados o corregidos de forma automatizada.

13. La concesión, a Título oneroso, del derecho a comercializar un bien o servicio en un sitio de Internet que funcione como un mercado en línea, incluyendo los servicios de subastas en línea.

14. La manipulación y cálculo de datos a través de Internet u otras redes electrónicas. El inciso e) del artículo 1° de la Ley del IVA incorpora dentro del objeto del impuesto a los servicios digitales prestados en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país en tanto el prestatario no se encuentre inscripto en el impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos. O sea, alcanza a los monotributistas, sujetos exentos y consumidores finales Los servicios digitales prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior se entenderán, en todos los casos, realizados en el exterior.

Ante una importación de servicios digitales, cuando los prestatarios sean responsables inscriptos por otras obligaciones, se presume que la utilización o explotación efectiva se lleva a cabo en la jurisdicción en que se verifiquen los siguientes supuestos:

1. De tratarse de servicios recibidos a través de la utilización de teléfonos móviles: en el país identificado por el código del teléfono móvil de la tarjeta sim.

2. De tratarse de servicios recibidos mediante otros dispositivos: en el país de la dirección IP de los dispositivos electrónicos del receptor del servicio. Se considera como dirección IP al identificador numérico único formado por valores binarios asignado a un dispositivo electrónico.

En el supuesto que los prestatarios no sean responsables inscriptos por otras obligaciones, se presumirá que existe utilización o explotación efectiva en la República Argentina cuando allí se encuentre alguno de los siguientes datos:

1. La dirección IP del dispositivo utilizado por el cliente o código país de tarjeta sim.

2. La dirección de facturación del cliente.

3. La cuenta bancaria utilizada para el pago, la dirección de facturación del cliente de la que disponga el banco o la entidad financiera emisora de la tarjeta de crédito o débito con que se realice el pago.

El hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se finalice la prestación o en el del pago total o parcial del precio por parte del prestatario, el que fuere anterior.

El impuesto deberá ser ingresado por el prestatario en la forma, plazos y condiciones que establezca la AFIP. De mediar un intermediario que intervenga en el pago, éste asumirá el carácter de agente de percepción.

La alícuota se aplicará sobre el precio neto de la operación que resulte de la factura o documento equivalente extendido por el prestador del exterior.

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Impuesto al Valor Agregado: sujetos del exterior que realizan prestaciones en el país.

El artículo 4.1 de la Ley del IVA dispone que serán considerados responsables sustitutos a los fines de esta ley, por las locaciones y/o prestaciones gravadas, los residentes o domiciliados en el país que sean locatarios y/o prestatarios de sujetos residentes o domiciliados en el exterior y quienes realicen tales operaciones como intermediarios o en representación de dichos sujetos del exterior, siempre que las efectúen a nombre propio, independientemente de la forma de pago y del hecho que el sujeto del exterior perciba el pago por dichas operaciones en el país o en el extranjero.

Se encuentran comprendidos entre los aludidos responsables sustitutos:

a) Los Estados Nacional, provinciales y municipales, y el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, sus entes autárquicos y descentralizados.

b) Los sujetos incluidos en los incisos d), f), g) y m) del artículo 26 de la ley de impuesto a las ganancias.

c) Los administradores, mandatarios, apoderados y demás intermediarios de cualquier naturaleza.

Los responsables sustitutos deberán determinar e ingresar el impuesto que recae en la operación, a cuyo fin deberán inscribirse ante la AFIP en los casos, formas y condiciones que dicho Organismo establezca. El Poder Ejecutivo Nacional podrá disponer en qué casos no corresponde asumir la condición referida.

En los supuestos en que exista imposibilidad de retener, el ingreso del gravamen estará a cargo del responsable sustituto.

El impuesto ingresado tendrá, para el responsable sustituto, el carácter de crédito fiscal habilitándose su cómputo conforme a lo previsto en los artículos 12, 13 y en el primer párrafo del artículo 24, de corresponder.

No deberán asumir la condición de responsables sustitutos los sujetos residentes o domiciliados en el país que, con relación a locaciones o prestaciones mencionadas, revistan la calidad de consumidores finales o acrediten su condición de monotributistas.

Para determinar el importe del impuesto a ingresar se deberá aplicar la alícuota correspondiente del gravamen sobre el precio neto de la operación que resulte de la factura o documento equivalente extendido por el prestador del exterior. Cuando no exista factura o documento equivalente, o ellos no expresen un valor equivalente al corriente en plaza, se presumirá que este último es el valor de la operación, salvo prueba en contrario.

El ingreso del impuesto por locaciones o prestaciones gravadas en el país que sean realizadas por sujetos del exterior, así como -de corresponder- sus intereses resarcitorios, se realizará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de fondos, utilizándose los siguientes códigos:

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Cuando los Estados nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires, sus entes autárquicos y descentralizados, y los sujetos exentos, en carácter de locatarios o prestatarios paguen las operaciones gravadas por intermedio de entidades financieras regidas por la ley 21526, estas últimas deberán cobrar el monto del impuesto correspondiente en el momento que perciban, total o parcialmente, la contraprestación dineraria de la respectiva locación o prestación. El impuesto se entenderá abonado por el responsable sustituto al momento en que se haya sufrido la percepción.

Si dichos sujetos hubieran ingresado el impuesto con anterioridad al momento en que la entidad financiera debiera cobrarlo, ésta quedará liberada de tal obligación siempre que le entreguen una fotocopia del correspondiente comprobante de pago, con firma original del responsable del ingreso del gravamen o persona debidamente autorizada por éste.

El presente procedimiento de cobro no libera al responsable sustituto de su responsabilidad por la mora en el ingreso del impuesto que pudiera haberse incurrido. Las percepciones deben ser ingresadas mediante el servicio con clave fiscal Sistema Integral de Retenciones Electrónicas - SIRE.

El código de régimen a utilizar será el siguiente:

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DECLARACIÓN JURADA DE F. 2002 IVA POR ACTIVIDAD – GUIA BASICA PARA LIQUIDAR

Las declaraciones juradas -originarias o rectificativas- que se presenten a partir del día 1 de julio de 2015 deberán liquidarse a través de la pagina Web de AFIP, según lo estableció la RG 3711.
Esta obligación reemplaza la utilización del aplicativo de IVA que funciona bajo plataforma SIAP y que generaba el F. 731.

¿Que Sujetos están comprendidos?

Los responsables inscriptos que efectúen ventas de bienes y/o locaciones de servicios que por sus características no requieran el ingreso de datos específicos y/o posean determinadas particularidades.

¿Qué Sujetos están excluidos?

Los sujetos que por sus características requieran el ingreso de datos específicos y/o posean determinadas particularidades vinculadas con:
a) Empresas promovidas.
b) Proveedores de empresas promovidas.
c) Contribuyentes que realicen operaciones de exportación.
d) Responsables que soliciten reintegros por operaciones de bienes de capital.
e) Sujetos con “Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias”.
f) Sujetos adheridos al “Régimen Agropecuario con Pago Anual”.
g) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 25.080 – Inversiones para bosques cultivados.
h) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.093 – Régimen de regulación y promoción para la producción y uso sustentables de biocombustibles.
i) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.190 – Régimen de fomento nacional para el uso de fuentes renovables de energía destinadas a la producción de energía eléctrica.
j) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.566 – Actividades que permitan concretar la extensión de la vida de la Central Nuclear Embalse.

Pasos para la determinación del impuesto y presentación de la DJ

1. Dar de alta el servicio “Mis Aplicaciones WEB” (si realizaron alguna vez compras por Internet seguramente ya lo tengan dado de alta).

2. Cuando entra a “Mis Aplicaciones Web” por defecto muestra la pestaña buscar, es necesario seleccionar primero la pestaña “Nuevo” y allí les mostrara un listado con los servicios que pueden utilizarse bajo esta aplicación, deben seleccionar el formulario “F2002 IVA por Actividad”.

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3. Antes de comenzar la liquidación el sistema pide que se indique si el contribuyente realizo alguna de las siguientes actividades (“Datos de la DJ”):

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Para poder continuar utilizando este aplicativo será necesario tildar la opción “Declara no haber efectuado en el período operaciones mencionadas en el punto V”, en caso contrario el sistema no permite avanzar y el IVA debe continuar liquidándose a través del aplicativo IVA del SIAP.
Una vez informados los “Datos de la DJ”, se puede comenzar a liquidar el IVA.

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4. Los débitos fiscales deberá desagregarse de acuerdo con las actividades económicas declaradas y las ventas conforme a la alícuota que corresponda para cada caso.

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Por cada actividad se mostrará el siguiente detalle:

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El sistema muestra un control al final de cada pantalla donde permite chequear el:
– Monto Neto Gravado
– Débito Fiscal
– Débito Fiscal Facturado
– Débito Fiscal – operaciones dación en pago – Dto. 1145/09.

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5. Los créditos fiscales también deberán desagregarse de acuerdo con las actividades económicas declaradas y ahora lo que se informa es la base imponible para cada alícuota y el aplicativo realiza el calculo del IVA Crédito Fiscal correspondiente.

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El sistema muestra un control al final de cada pantalla donde permite chequear el:
– Monto Neto Gravado
– Crédito Fiscal Facturado
– Crédito Fiscal Computable

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6. Una vez cargados los debito y créditos hay que ir a la pestaña “Liquidación”, en la misma aparece el resumen de debitos y créditos fiscales, el saldo técnico.
también en esta pestaña deberán cargarse:
– Saldo técnico a favor del periodo anterior
– Total de Retenciones y Percepciones sufridas
– Pagos a cuenta.
Y el sistema determinara por ultimo el “Saldo de Impuesto a Favor de la AFIP/Contribuyente”.

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Algunas cuestiones:

1. El aplicativo es similar al utilizado para la confección del F. 731, motivo por el cual podrían haber modificado ese aplicativo en vez de generar toda una aplicación nueva, que desde mi punto de vista solo hace mas engorroso el trabajo ya que para liquidar el IVA de un contribuyente estaremos atados a tener si o si Internet (servicio que no en todo el país funciona de la misma manera) y a que la bendita pagina de AFIP funcione y que a las fechas de Vto. el sistema no colapse.
2. El nuevo F. 2002 IVA Web, no tiene impreso un código de barras por lo cual para aquellos que no pagan a través de VEP, habrá que confeccionar un F. 799 (es decir, se suma una tarea extra que es confeccionar un 2º formulario) insostenible desde donde se lo mire. habrá que ver si los cajeros pueden cobrar utilizando los códigos como figuran en la presentación.

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3. Tema Retenciones y Percepciones:, si bien la idea de importar desde “Mis Retenciones” es buena, hay que tener en cuenta que quienes liquiden los primero días del mes no contaran con esa información y el sistema no prevé (por lo menos yo no lo encontré) una forma para importar la información. Esto genera una mayor carga de datos y mayor tiempo insumido en la confección de la DJ, no solo porque deben cargarse una a una manualmente, sino porque ahora para cargarlas el sistema pide el Régimen de Percepción o Retención que la origina.

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4. Para poder imprimir la DJ F. 2002 IVA por Actividad, se debe ir a “Mis Aplicaciones Web” y en la pestaña “Buscar” elegir “F2002 – IVA por Actividad”. allí mostrara las DJ presentadas y se podrá seleccionar entre:
– Ver la DJ
– Rectificar
– PDF para bajar y poder imprimirla
– Acuse para imprimir la constancia de presentación.

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