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26/01/2021

CABA: las reformas a Ingresos Brutos y al Código Fiscal para 2021

Como cada año, la Legislatura de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CABA) dispuso los cambios en materia tributaria, motivo por el cual se puntualizan los mismos respecto del principal impuesto de la jurisdicción y de procedimiento.

A través de la Ley 6.382 (BOCABA 28/12/20) fueron dispuestas modificaciones al Código Fiscal y por su par 6.383 (BOCABA 28/12/20) para la Ley Tarifaria. 

La Ley Tarifaria N° 6.383, en su artículo 3, dispuso denunciar a partir del ejercicio fiscal 2021 el “Consenso Fiscal”, suscripto con fecha 16 de noviembre de 2017, entre el Estado Nacional, Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires en conjunto con los gobiernos provinciales. Esto implica que CABA no se encuentra obligada al cumplimiento de los distintos compromisos asumidos por la Nación y las jurisdicciones locales, entre innúmeros, el decrecimiento de alícuotas en el impuesto sobre los ingresos brutos.

1) Ley Tarifaria e Ingresos Brutos

Entre las modificaciones relevantes podemos señalar:

Comercialización (mayorista y minorista), Reparaciones y otras actividades de prestaciones de obras y/o servicios: Cuando las actividades sean realizadas por contribuyentes y/o responsables con ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior iguales o inferiores a $22.750.000, la tasa es 3,00%. Cuando estos ingresos brutos sean superiores a $22.750.000 las alícuotas para los años 2021 y 2022 se eleva al 5%.

Operaciones de pases, reguladas por el Banco Central de la República Argentina, cuando los activos subyacentes o colaterales sean los autorizados por dicha entidad: Se establece la alícuota del 8%.

Operaciones sobre títulos, bonos, letras, certificados de participación y demás instrumentos emitidos y que se emitan en el futuro por el Banco Central de la República Argentina: Alcanzados también por la alícuota del 8%.

Transporte subterráneo y terrestre de pasajeros de corta, media y larga distancia excepto el servicio público de autotransporte de pasajeros y automóviles de alquiler con taxímetros: Se incrementa la alícuota del 1% al 1,5%.

Comercialización de bienes de consumo importados en la primera venta: Se incrementa la alícuota del 4,5% al 5%.

Monto de ingresos brutos anuales para aplicar alícuotas diferenciales superiores: Se incrementa de $ 96.000.000 a $ 125.000.000 el monto de los ingresos brutos anuales obtenidos durante el ejercicio fiscal anterior para las siguientes actividades: servicios de electricidad, gas y agua; restaurantes y hoteles; comunicaciones; servicios inmobiliarios, empresariales y de alquiler; servicios sociales y de salud; y servicios comunitarios, sociales y personales.

Exenciones:

a) Ingresos correspondientes al propietario por el alquiler de hasta dos (2) unidades de vivienda: Se establece en pesos treinta mil ($30.000,00) mensuales.

b) Ingresos de procesos industriales: Se encuentran exentos en tanto no superen el importe anual que establezca la Ley Tarifaria referido a los ingresos totales del contribuyente o responsable del ejercicio anterior: Fue fijado en pesos ciento setenta millones ($170.000.000,00).

c) Régimen de promoción para las nuevas empresas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires: Se establece en pesos nueve millones cien mil ($9.100.000,00) la facturación anual neta del Impuesto al Valor Agregado, que no debe superarse para acceder al mismo.

d) Declaración simplificada del impuesto sobre los ingresos brutos: Se fija en pesos ocho mil setecientos diez ($8.710,00) el límite inferior mensual para la Declaración Simplificada.

e) Conceptos que se deducen de la base imponible: Se dispone en pesos treinta y cinco mil trescientos sesenta ($35.360,00) la deducción de los créditos de escasa significación económica, debiendo la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos reglamentar los requisitos necesarios para su deducción. Se trata de la proporción de los créditos incobrables producidos en el transcurso del período fiscal que se liquida que hubieran integrado la base imponible en cualquiera de los períodos no prescriptos.

f) Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos: Se eleva a $1.739.493,79 el importe que señala el inciso a) del artículo 265 del Código Fiscal, que se refiere a la obtención en el período fiscal inmediato anterior al que se trata, de ingresos brutos totales (gravados, no gravados, exentos) inferiores o iguales al importe que fije la ley tarifaria. Se establece en $29.119,56 el importe que determina el inciso c) del artículo 265 del Código Fiscal, referido a que el precio máximo unitario de venta, solo en los casos de venta de cosas muebles, no supere la suma que fije la ley tarifaria. También se incrementan las categorías del régimen.

2) Código Fiscal

Al respecto se pueden señalar los siguientes cambios:

Constitución de domicilio en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires: Se deja sin efecto la obligación de su constitución cuando se encuentre fuera del ámbito geográfico de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Sistema de Tarjeta de Crédito: Se dispone que con la impugnación por parte del titular de la tarjeta de crédito ante la entidad emisora, por el pago de tributos efectuado erróneamente a través de dicho instrumento, no resulta de aplicación en este caso el procedimiento dispuesto para la repetición de tributos.

Resúmenes de tarjetas de crédito: Las liquidaciones o resúmenes periódicos que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra generen para su remisión a los titulares de las mismas se hallan sujetos al Impuesto de Sellos. Los titulares de las tarjetas de crédito o compra destinatarios de dichas liquidaciones o resúmenes revisten el carácter de sujetos pasivos .La base imponible está constituida por los débitos o cargos del período incluidos en la liquidación o resumen, cualquiera fuere su concepto, netos de los ajustes provenientes de saldos anteriores. Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra deben percibir el gravamen correspondiente a los titulares, conforme el régimen de recaudación que establezca la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos.

Notificaciones de obligaciones tributarias a los responsables por deuda ajena: Incluso cuando hubieran cesado en el desempeño de dicho carácter, podrán ser efectuadas mediante comunicaciones informáticas dirigidas al domicilio fiscal electrónico que les hubiere sido otorgado por la AGIP.

 

 

En Resúmen:

Ciudad de Buenos Aires Ley Tarifaria 2021 Ley Nº 6383
Se establecen las alícuotas, mínimos y demás valores aplicables para el periodo fiscal 2021 y entre las modificaciones más relevantes podemos mencionar a las siguientes en cada tributo:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Impuesto sobre los ingresos brutos

• Se incorpora como hecho imponible a la alícuota del 8% a las operaciones de pases reguladas por el Banco Central de la República Argentina (BCRA) y a las operaciones sobre títulos, bonos, letras, certificados de participación y demás instrumentos emitidos y que se emitan en el futuro por el BCRA.

• Se establece una alícuota máxima a las actividades de comercialización mayorista y minorista, reparaciones y otras prestaciones de obras y/o servicios que será de aplicación cuando los ingresos brutos anuales en el ejercicio fiscal anterior sean superiores a $ 22.750.000.

• Se eleva del 1% al 1,5% la alícuota aplicable a las actividades de transporte subterráneo y terrestre de pasajeros de corta, media y larga distancia excepto el servicio público de automotores de pasajeros y automóviles del alquiler con taxímetro.

• Se eleva del 4,5% al 5% la alícuota aplicable a la actividad de comercialización de bienes de consumo importados en la primera venta.

• Se eleva de $ 96.000.000 a $ 125.000.000 el monto de los ingresos brutos anuales obtenidos durante el ejercicio fiscal anterior a considerar por los contribuyentes y/o responsables para la aplicación de las alícuotas diferenciales incrementadas para servicios de gas; electricidad; agua; restaurantes y hoteles; comunicaciones; servicios inmobiliarios; empresariales y de alquiler, servicios sociales y de salud y servicios comunitarios; sociales y personales.

• Se eleva de $ 130.650.000 a $ 170.000.000, el importe hasta el cual estarán exentos del pago del impuesto los ingresos provenientes de los procesos industriales –inc. 23 art 183 del CF.

• Se eleva de $ 6700 a $ 30.000 mensuales el importe a partir del cual se consideran gravados los ingresos correspondientes al propietario por el alquiler de hasta 2 unidades de vivienda.

Impuesto de sellos

Tarjetas de Crédito o Compra. Nuevo hecho imponible.
Siguiendo la línea que ya adoptaron otras jurisdicciones y como novedad relevante se incorpora como nuevo hecho imponible las liquidaciones o resúmenes periódicos que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra, establecidas en la jurisdicción de la ciudad de Buenos Aires (CABA), generen para su remisión a los titulares de dichas tarjetas. La alícuota será del 1,2 %.

Los titulares de las tarjetas de crédito que resulten destinatarios de dichas liquidaciones o resúmenes asumen el carácter de sujetos pasivos del tributo.

La base imponible la constituyen los débitos o cargos del periodo que se incluye en la liquidación o resumen, cualquiera fuere su concepto, netos de los ajustes provenientes de saldos anteriores. Asimismo, las entidades emisoras de tarjetas de crédito o compra deben percibir el gravamen que corresponde a los titulares, de acuerdo al régimen de recaudación que establezca la AGIP.

Además, se establece que estarán exentos del impuesto los documentos que instrumenten la factura de crédito electrónica y todo acto vinculado a su renovación.

Exenciones por alquiler de viviendas
Se eleva de $ 3.500.000 a $ 5.000.000 el importe hasta el cual se consideran exentas en el impuesto a las transferencias de dominio y los contratos de compraventa que tengan por objeto una vivienda única, familiar y de ocupación permanente, y que se trate de la única propiedad en cabeza de cada uno de los adquirentes.

Normas de procedimiento

 

Multas a los deberes formales.
Se elevan los montos mínimos y máximos por multas a los deberes formales.

 

Régimen simplificado de Ingresos Brutos- CABA

 

 

 

 

 

Se actualizan las categorías del régimen simplificado del impuesto:

La Legislatura de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires aprobó, con el Código Fiscal 2021, un aumento de los topes para tributar Ingresos Brutos por el Régimen Simplificado. A partir del 1 de enero de 2021 se pueden incluir operaciones por hasta $ 1.739.493,79,

La Administración Gubernamental de Ingresos Públicos estableció los valores topes de ingresos de las 8 categorías de la nueva escala y modificó el precio unitario máximo de venta resultando $29.119,56. Los otros parámetros que establece la norma respecto de superficie y consumo de energía permanecen con los mismos valores.

El nuevo cuadro es el siguiente:

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Los montos consignados que fije la Ley Tarifaria deberán abonarse, aunque no se hayan efectuado actividades ni obtenidos bases imponibles computables por la actividad que desarrollen los contribuyentes.

Los contribuyentes que realicen actividades que se encuentren alcanzadas por más de uno de los dos grupos de alícuotas descriptas en la Ley Tarifaria, tributarán de acuerdo al mayor de ambos.

 

Otras disposiciones
Se faculta a la AGIP para acordar planes de facilidades de carácter general para el pago de deudas correspondientes a tributos empadronados cuya liquidación es efectuada por la misma, cuyos vencimientos hubieran operado desde el día 1 de enero de 2019 y hasta el día 30 de octubre de 2020, condonando los intereses resarcitorios y financieros por el pago hasta en 6 cuotas mensuales y disponiendo una reducción de hasta un 75% de los mismos cuando el pago se opere entre 7 y 12 cuotas.

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Eliminación de exenciones
Se elimina la exención, y por ende pasan a considerarse gravadas en el impuesto sobre los ingresos brutos, a las operaciones de pases reguladas por el Banco Central de la República Argentina, así como a las operaciones de pases entre entidades financieras.

Se destaca que la exención en el impuesto para las operaciones de títulos y bonos no alcanza a los títulos, bonos, letras, certificados de participación y demás instrumentos emitidos y que se emitan en el futuro por el Banco Central de la República Argentina.

Se dispone que la exención en el impuesto aplicable para los establecimientos educacionales privados comprende los ingresos provenientes de la prestación en forma directa del servicio de comedor, transporte escolar y/o material didáctico, con un tope de hasta el 30% del importe mensual de la cuota mínima correspondiente a cada nivel de escolaridad.

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Se aprueba el texto ordenado para el año 2021 del Código Fiscal de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Decreto (PE) 69/2021 (BO 26/02/2021)

Descargar (PDF, 1.55MB)

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Alquiler de Inmuebles en CABA su exención en Ingresos Brutos y la posibilidad de dar la baja en el impuesto

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El Art. 184 del Código Fiscal ordenando para el año 2021 en CABA (ex Art. 183) establece en su punto 9 (y esto no es novedad) que están exentos del pago de Ingresos Brutos:  “Los ingresos correspondientes al propietario por el alquiler de hasta 2 unidades de vivienda y siempre que no se supere el importe que fije la Ley Tarifaria”.

Lo que si fue novedad, es el salto que pegó el importe que fija la ley tarifaria que pasó de un importe de $ 6.700 a un valor de $30.000,00 mensuales, para cada inmueble. (Art. 22 Ley 6383).

Esto provoca que muchos contribuyentes que estaban inscriptos en el Impuesto a los Ingresos Brutos en CABA y cuya única actividad era la locación de Inmuebles puedan desde enero 2021 dejar de tributar el impuesto.

Aquellos cuya única actividad era la locación de 1 o 2 inmuebles en CABA y que estuviesen dados de alta en el Régimen Simplificado de Ingresos Brutos, régimen que obliga a un pago bimestral, en función a la categoría en la que encuadra el contribuyente según su facturación del año anterior, podrían ahora si cumplen con las condiciones de la ley:

• Hasta 2 unidades de vivienda

• Importe de $30.000,00 mensuales, para cada inmueble.

Tramitar la baja en el Régimen Simplificado, ya que lo establecido en el punto 9 del Art. 184 del Código Fiscal es una exención de pleno derecho y no existe obligación de mantener inscripto en estos casos.

Lo mismo aplicaría para aquellos contribuyentes inscriptos como contribuyentes locales, con la diferencia que en estos casos y dependiendo de cada contribuyente se podría optar por no dar la baja en el Impuesto (sobre todo si se estima que el importe de los $ 30.000 será superado proximamente) pero informar el ingreso por esta actividad como un ingreso exento, no tributando por los mismos.

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Cambios en los parámetros de las categorías del Régimen Simplificado IIBB a partir de enero 2020.

AGIP fijó nuevos parámetros para las categorías del Régimen Simplificado de Ingresos Brutos. Los cambios tienen efecto a partir del 1° de Enero de 2020.

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10/09/2020

Exención Ingresos Brutos a restaurantes porteños: como obtener el beneficio

Actividades que no deberán pagar Ingresos Brutos en CABA hasta febrero 2021 - Ley 6324

Debido a la fuerte crisis que atraviesan algunas actividades, el Gobierno porteño trajo respiro en materia impositiva para la actividad gastronómica.

Es por eso que la Ciudad de Buenos Aires reglamentó este miércoles la liberación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a la actividad gastronómica y aclaró cómo hacer para que los agentes de recaudación no sigan reteniendo impuesto a cuenta.

La gastronomía fue uno de los sectores más golpeados por la pandemia, ya que durante más de 5 meses no pudieron generar ingresos, lo que derivó en que mucho locales tengan que cerrar sus puertas.

Mediante la aprobación de esta ley, que trata de amortiguar los efectos del aislamiento social, preventivo y obligatorio, se deja sin efecto la obligación de pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por los meses entre septiembre de 2020 y febrero de 2021, ambos inclusive, a los contribuyentes que desarrollen las siguientes actividades:

-Servicios de restaurantes y cantinas sin espectáculo (Código N° 561011).

-Servicios de restaurantes y cantinas con espectáculo (Código N° 561012).

-Servicios de “fastfood” y locales de venta de comidas y bebidas al paso (Código N° 561013).

-Servicio de expendio de bebidas en bares (Código N° 561014).

– Servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos con servicio de mesa y/o en mostrador n.c.p (Código N° 561019).

– Servicio de expendio de helados (Código Nº 561030).

Este beneficio se destina a la gastronomía, uno de los sectores más golpeados por la pandemia

La ley publicada en el Boletín Oficial el viernes 28 de agosto detalla que el beneficio alcanza exclusivamente a los ingresos provenientes de las actividades mencionadas, por lo que, si se desarrollara más de una actividad, la exención sólo aplicará respecto de las gastronómicas

La Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP) podrá solicitar la información que entienda oportuna a fin de hacer efectiva la exención.

El beneficio no exime de la obligación de presentar declaraciones juradas ni de cumplimiento de los deberes formales.

Exención de Ingresos Brutos: cómo obtener el beneficio

Este miércoles, mediante la Resolución AGIP 236/2020, se reglamentó la exención en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad gastronómica.

Los contribuyentes que desarrollen las actividades beneficiadas, cualquiera fuere su categoría, deben completar los datos en el aplicativo “Exención Ley 6.324”, disponible en su página web de AGIP a partir del 10 de setiembre, accediendo con Clave Ciudad Nivel 2.

Los inscriptos en las categorías Locales o Convenio Multilateral, respecto a los meses establecidos en la ley, deberán presentar sus respectivas declaraciones juradas consignando la base imponible como exenta.

En el supuesto que los contribuyentes se hallen inscriptos en la categoría Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y su actividad principal sea una de las beneficiadas, la exención comprenderá las Cuotas 5/2020, 6/2020 y 1/2021.

Los contribuyentes y/o responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que desarrollan las actividades mencionadas, cualquiera fuere su categoría, deben completar los datos en el aplicativo “Exención Ley 6.324” detallando la siguiente información:

1. Número de partida inmobiliaria del/de los inmueble/s afectado/s a la actividad desarrollada.

2. Carácter de la ocupación del/de los inmueble/s (titular de dominio, usufructuario, locatario, comodatario, etc.).

3. Nombre y apellido o razón social del titular de dominio del/de los inmueble/s.

4. CUIT del titular de dominio del/de los inmueble/s afectados a la actividad.

5. Alquiler pactado contractualmente del mes en curso. La declaración total de los requisitos informados ut supra será condición necesaria para:

-En el caso de contribuyentes y/o responsables que se hallen inscriptos en las categorías Locales o Convenio Multilateral: proceder a la exclusión temporal de los padrones de retenciones y/o percepciones.

-En el caso de contribuyentes y/o responsables que se hallen inscriptos en la categoría Régimen Simplificado: registrar el crédito por exención para las Cuotas N° 5/2020, N° 6/2020 y N° 1/2021.

Mediante la aprobación de esta ley se trata de amortiguar los efectos de la cuarentena en los restaurantes

En el supuesto de los contribuyentes y/o responsables que desarrollen múltiples actividades, la exclusión de los regímenes de recaudación será proporcional a la magnitud de los ingresos de la actividad contemplada en el beneficio liberatorio.

Las declaraciones efectuadas por medio del aplicativo “Exención Ley 6.324” tienen el carácter de declaración jurada, siendo responsables los presentantes por la exactitud y veracidad de los datos manifestados y de las declaraciones efectuadas.

A los efectos de procesar debidamente las exclusiones temporales de los regímenes de recaudación, las declaraciones juradas que cumplan con los datos requeridos y sean presentadas hasta el día 15 de cada mes, tendrán efectos en los padrones respectivos con vigencia a partir del primer día hábil del mes siguiente; y en caso de dar cabal cumplimiento a los requisitos establecidos, perdurará hasta el 28 de febrero de 2021.

Las declaraciones juradas aludidas que sean presentadas con posterioridad al día 15 y hasta el último día de cada mes, serán consideradas en los padrones respectivos con vigencia en el mes subsiguiente

Contribuyentes exentos: cómo evitar retenciones

Se estima que el beneficio alcanzará a unos 10.000 comercios gastronómicos porteños y más de 150.000 personas que son empleadas en el rubro gastronómico.

Aquellos contribuyentes exentos por todas sus actividades, de superarse las validaciones del sistema, y hasta el efectivo impacto en los padrones respetivos, podrá alegar su condición de exento temporalmente por la Ley 6.324 ante el agente de recaudación.

Este no deberá practicar retención o percepción alguna siempre y cuando verifique la condición de exento del sujeto pasivo accediendo a la consulta establecida a estos fines, disponible en la página web de la AFIP.

Esta última opción no será aplicable al régimen de recaudación establecido por la Resolución 211/AGIP/2020.

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03/09/2020

Ingresos brutos. CABA. Eximición de pago para la actividad gastronómica

A través de la ley 6324- PL- CABA (B.O. 02/09/2020), se deja sin efecto la obligación de pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de los ingresos de los meses entre septiembre del año 2020 y febrero del año 2021 a Servicios de restaurantes y cantinas con y sin espectáculo, Servicios de fastfood y locales de venta de comidas y bebidas al paso, Servicio de expendio de bebidas en bares y de comidas y bebidas en establecimientos con servicio de mesa y/o en mostrador y Servicio de expendio de helado. Vigencia: 02/09/2020 

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01/09/2020

AGIP Verificación Continua para Grandes Contribuyentes de Ingresos Brutos – Prórroga

Se prorroga hasta el día 31 de marzo de 2021, la inclusión de los contribuyentes y/o responsables nominados por la Resolución N° 2447/DGR/2019 dentro del Sistema de Verificación Continua para Grandes Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, implementado por la Resolución  161/AGIP/2019.

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RESOLUCIÓN N° 1085 / DGR / 2020

Se establecen las fechas de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente al Ejercicio Fiscal 2019.

 

RESOLUCIÓN N° 1073 / DGR / 2020

Se consideran abonadas en término hasta el día 14 de agosto de 2020, las Cuotas Nº 2 y Única Anual correspondientes a la Contribución por Publicidad.

 

RESOLUCIÓN N° 1042 / DGR / 2020

Se prorroga hasta el día 31 de julio de 2020, el plazo para el pago de la Cuota Nº 7/2020 del Impuesto Inmobiliario/ABL.

 

RESOLUCIÓN N° 883 / DGR / 2020

Se consideran abonadas en término hasta el día 15 de julio de 2020, las Cuotas Nº 2 y Única Anual correspondientes a la Contribución por Publicidad

 

RESOLUCIÓN N° 784 / DGR / 2020

Los contribuyentes y/o responsables que acepten abonar el Anticipo Tributario Extraordinario (ATE) deben dar cumplimiento a los requisitos y formalidades que se establecen por medio de la presente Resolución.

 

RESOLUCIÓN N° 217 / DGR / 2020

Los Agentes de Retención comprendidos en los términos de la Resolución N° 305/AGIP/2019 deberán ajustarse a las disposiciones de la presente norma.

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TEMAS DE INTERÉS

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Registro de Domicilios de Explotación (CABA)

Nuevo registro para los contribuyentes de Ingresos Brutos, creado por la RG 312/2020 de AGIP

Antecedentes del domicilio de explotación

Si bien a nivel nacional hace años que venimos brindado información a la AFIP de los “Domicilios de Explotación” de los contribuyentes, ahora también la AGIP por medio de la RG 312/2020 y la RG 01/2021 nos solicita la información, con el fin de actualizar la base de datos de los inmuebles de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires afectados a las actividades económicas.

¿Qué es el domicilio de explotación?

El domicilio de explotación es el inmueble en el cual el contribuyente ejerce o desarrolla, total o parcialmente, su actividad económica (todas las actividades, incluso hasta las exentas).

¿Qué es el Registro de Domicilios de Explotación (RDE)?

Es un inventario donde los contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos deberán informar el domicilio del inmueble donde ejercen o desarrollan, total o parcialmente, su actividad económica.

Se crea este registro, con el objetivo de que la AGIP cuente con información actualizada de CABA de los contribuyentes de Ingresos Brutos y se mantenga actualizada las bases de datos de CUIT y partida inmobiliaria.

¿Quiénes tiene que cumplir con el registro?

• Contribuyentes inscriptos en la categoría Locales de CABA.

• Contribuyentes del Convenio Multilateral, siempre que posean establecimiento, local, sucursal u oficina en la CABA.

• Contribuyentes del Régimen Simplificado, excepto quienes brinden locaciones sin establecimiento propio ( ver art. 272 del Código Fiscal).

• Contribyenbtes exentos del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos en la CABA.

¿Cómo se hace la inscripción en el registro de domicilios?

Habrá que ingresar a la web de AGIP con CUIT y Clave Ciudad nivel 2 para cargar la información que detallamos a continuación.

Es importante recalcar que la información brinda al momento de la inscripción en el registro, debe ser modificada cada vez que produzcan un cambio en el inmueble como inicio o cese de actividades, variaciones en la superficie afectada, etc.

Los datos a cargar en el sistema son:

• Número de partida del/de los inmueble/s.

• CUIT del/de los titular/es de dominio del/de los inmueble/s.

• CUIT de quien desarrolla actividades económicas en dicho inmueble.

• Carácter de ocupación del/de los inmueble/s por parte del contribuyente (dominio, locación, comodato, usufructo, concesión, uso o tenencia precaria, etc.).

• Actividades desarrolladas en el/los inmueble/s según el Nomenclador de Actividades (NAES), con sus respectivos Códigos de Actividad.

• Superficie afectada a las actividades económicas.

• El número de habilitación otorgado por la Agencia Gubernamental de Control (AGC), en caso de corresponder.

• Fecha de inicio de las actividades económicas en el inmueble.

• Fecha de cese de las actividades económicas en el inmueble, en caso de corresponder.

• Y cualquier otra información que sea relevante para identificar la explotación económica del inmueble.

¿Cuál es el plazo para inscribir los domicilios?

Los contribuyentes deberán informar el/los domicilio/s de explotación del 1/3/2021 al 31/5/2021.

¿Qué pasa si no se cumple con el RDE?

En principio la inscripción o actualización del domicilio de explotación en el RDE es obligatoria para realizar los siguientes trámites o procedimientos:

• Planes de facilidades de pago, moratorias o condonaciones de deudas.

• Solicitudes de exenciones en el “Impuesto Inmobiliario y ABL” y/o en el “ISIB”.

• Reclamos respecto de compensaciones, repeticiones o devoluciones de cualquiera de los dos tributos antes indicados.

• Iniciación o tramitación de expedientes a través de la Plataforma de Tramitación a Distancia (TAD).

• Altas o modificaciones en el ISIB.

• Recategorización en el Régimen Simplificado.

A partir de junio, quienes deban realizar alguno de estos trámites se verán impedidos de poder efectuarlos sin antes haber dado cumplimiento al registro. En el futuro se incorporará nuevos trámites y contribuyentes obligados a informar los domicilios de explotación en la jurisdicción.

¿Hay alguna sanción?

Sí. El inclumiento de esta norma se considera una infracción formal por lo tanto, se aplicarán multas que van de $ 3.410 a los $ 149.500 en el caso de las personas. Para las sociedades los montos mínimos de multas aplicables son:

• SA, en comandita por acciones, UTE: $ 17.050.

• SRL y restantes sociedades regulares: $ 15.250.

• Sociedades irregulares: $ 13.550.

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Registro de Domicilio de explotación RDE. Respuestas Subdirección General Sistematización de la Recaudación

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Respuestas – Registro de Domicilio de explotación RDE

Por medio del presente documento, se intentará brindar las respuestas correspondientes a las diferentes inquietudes sobre los diferentes escenarios que abarca el aplicativo “Registro de domicilio de Explotación RDE” Registro de Domicilio de Explotación

1- ¿Cómo debe proceder un contribuyente cuya actividad no requiere habilitación de establecimiento,  por ejemplo: taxis, fletes, trabajo en el domicilio particular?

Luego de ingresar al portal de Clave ciudad y seleccionar el servicio “Registro de domicilio de explotación”.
a. El contribuyente cuenta con un botón para iniciar la registración.
b. Una vez ingresado en la pantalla de carga correspondiente, seleccionara la opción “Sin domicilio de explotación en CABA”.
c. Esta Opción modificara automáticamente el formulario de carga, brindado como opción alternativa la carga del domicilio Fiscal o del Domicilio Comercial, permitiendo al contribuyente cargar el que considere conveniente.
d. El formulario bloqueara automáticamente los campos que ya no son requeridos, por ej: Partida, Superficie Afectada, Nº de habilitación AGC, Titulares, Fecha de inicio, Fecha de cese.
e. Permanecerán habilitados los campos que se deberán completar: (ej: Actividad, Teléfono y Condición frente a ISIB).
f. Luego de completar la carga de datos, el contribuyente seleccionara la opción guardar, Finalizando el trámite de registración.

2- ¿Cómo debe informar el domicilio de explotación un profesional de la salud que no tiene consultorio propio, pero presta servicio en varias clínicas o sanatorios?

Al igual que en el escenario anterior luego de ingresar al portal de Clave ciudad y seleccionar el servicio “Registro de domicilio de explotación”.
a. El contribuyente cuenta con un botón para iniciar la registración.
b. Una vez ingresado en la pantalla de carga correspondiente, seleccionara la opción “Sin domicilio de explotación en CABA”.
c. Esta Opción modificara automáticamente el formulario de carga, brindado como opción alternativa la carga del domicilio Fiscal o del Domicilio Comercial, permitiendo al contribuyente cargar el que considere conveniente.
d. El formulario bloqueara automáticamente los campos que ya no son requeridos, por ej: Partida, Superficie Afectada, Nº de habilitación AGC, Titulares, Fecha de inicio, Fecha de cese.
e. permanecerán habilitados los campos que se deberán completar: (ej: Actividad, Teléfono y Condición frente a ISIB).
f. Luego de completar la carga de datos, el contribuyente seleccionara la opción guardar, Finalizando el trámite de registración

Es necesario resaltar que será obligación de los Contribuyentes responsables de las clínicas o sanatorios, completar también el registro de domicilio de explotación, por la Actividad / Servicio que ejercen en dichos establecimientos

3- ¿Cómo debe informar el domicilio de explotación un locador de varios inmuebles ubicados en CABA?

En necesario aclarar que el registro de domicilio de explotación es exigible para los contribuyentes que ejercen o desarrollan, total o parcialmente, su actividad económica en el domicilio a registrar.
Por lo cual el locador solo deberá declarar los domicilios de los inmuebles donde desarrolla su actividad económica. Mientras que será obligación de los locatarios completar también el registro, detallando el carácter de ocupación del mismos.
Luego de ingresar al portal de Clave ciudad y seleccionar la opción “Registro de domicilio de explotación.
a. El contribuyente cuenta con un botón de Carga Masiva.
b. En la pantalla correspondiente se le detallara que datos debe brindar para realizar la carga masiva y un ejemplo de los dos tipos de archivo soportados para realizar dicha acción.
c. Al cargar el archivo con la información correspondiente, el sistema validará que los datos respeten el formato correcto y que los registros no presenten errores, el usuario visualizará el listado de domicilios a registrar y finalizar la registración con el botón guardar.
d. En caso que el sistema detecte errores en la carga masiva, evidenciara los mismos para el contribuyente pueda corregirlos y volver a iniciar la registración.
El Contribuyente también puede realizar la carga manual de cada uno de los inmuebles, si así lo desea, siempre y cuando sea quien desarrolla la actividad económica en ellos.
Es necesario resaltar también que el sistema valida la partida de cada domicilio, por lo tanto, cada contribuyente que no sea titular del inmueble, no podrá registrarse como tal, pero si podrá indicar otros caracteres de titularidad como inquilino, usufructuario, etc.

4- ¿Cómo debe informar el domicilio de explotación un locador de varios inmuebles ubicados en CABA y GBA?

Solo se deberán registrar los domicilios de explotación en CABA, por el proceso aclarado anteriormente, en caso que el contribuyente no posea el domicilio de explotación, se le permitirá registrar su domicilio fiscal o comercial según lo considere conveniente.

5- ¿Cómo se informa un domicilio de explotación con habilitación en trámite?

El campo “Habilitación ACG” no es de carácter obligatorio, por lo cual el contribuyente puede realizar la carga de domicilio de Explotación, sin la necesidad de completar el campo “Habilitación ACG”.
Así mismo el registro puede ser rectificado, por lo cual, El contribuyente podrá cargar el número de habilitación cuando finalice el trámite correspondiente, y tenga el número de habilitación final.

Aplicación Web

1- Una empresa que alquila una oficina en la Ciudad de Buenos Aires, al ingresar al “Registro de Domicilios de Explotación” y seleccionar la opción “No Aplica” el sistema invalida la carga. ¿Cuál es el alcance de la opción: “No aplica (Actividad sin establecimiento propio)”?
a) La actividad no se desarrolla en ningún establecimiento
b) La actividad se desarrolla en un establecimiento alquilado.

A diferencia de la versión inicial del sistema, la opción “No aplica (Actividad sin establecimiento propio)”, fue reemplazada por “Sin domicilio de explotación en CABA”, con el objetivo de alcanzar a aquellos contribuyentes que “SI” desarrollan una actividad en CABA, pero no poseen un domicilio de explotación.

En cambio, para los contribuyentes que desarrollan una actividad y la misma se desarrolla en el denominado “domicilio de explotación”, deberán declarar el mismo y completar también el carácter de ocupación (dominio, locación, comodato, usufructo, concesión, uso o tenencia precaria, etc.). Cabe resaltar, que el carácter frente a la
propiedad es indistinto, ya que las personas tanto físicas como jurídicas deben completar el Registro de Domicilios de Explotación aun siendo inquilinos del inmueble.

2- En el caso de los profesionales que se encuentran exentos de pleno derecho, al intentar declarar el domicilio de explotación la aplicación muestra el siguiente mensaje: “Sr. Contribuyente, de los registros obrantes en nuestra base de datos, surge que Ud. no se encuentra inscripto en el Impuesto a los Ingresos Brutos y por ende no es factible de obtener el presente beneficio”.

En base a esta necesidad, se incorporó en la versión actual del sistema, el campo “Condición frente a ISIB” y entre las opciones pre-establecidas de selección, se encurta el valor: Exento de Pleno Derecho – no inscripto”.
También actualmente se permite la registración de contribuyentes que no estén inscriptos en Ingresos Brutos si bien el registro de domicilio de explotación, no es necesario para los contribuyentes bajo esta clasificación, puede darse la situación que algunos contribuyentes se registren igual. Es por esto que se incorporaron estas opciones

3- Una Asociación que posee exención general, al ingresar al sistema “Registro de Domicilios de Explotación” (RDE) el servicio web le impide realizar la carga porque arroja el siguiente error “No puede adherir al beneficio”.

En la primera versión del sistema, el mismo no permitía el acceso a aquellos contribuyentes que no estuvieran inscriptos en ISIB.
El sistema en las versiones actuales, permite el ingreso a todos los contribuyentes, contemplando los diferentes escenarios que pudieran darse en base a la situación de cada contribuyente que ingrese para registrar el domicilio de Explotación.

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Sellos en CABA: operaciones inmobiliarias pactadas en moneda extranjera

La determinación de la base imponible sobre la cual aplicar el histórico Impuesto de Sellos genera en ciertas ocasiones importantes incertidumbres. Se trata de una gabela que es cobrada por todos los fiscos locales y grava todo acto o instrumento oneroso, con diversidad de alícuotas.

Con la intención de contrarrestar los efectos de la inflación, diversas operaciones a plazo suelen pactarse en dólares estadounidenses. Un claro ejemplo de ellas son las transacciones inmobiliarias, en particular, las relacionadas con la compraventa de tales bienes.

Dicha costumbre, si bien en principio soluciona el problema de la depreciación monetaria, ocasiona otro que es necesario franquear para evitar futuros dolores de cabeza, en particular en materia tributaria, y específicamente en el Impuesto de Sellos.

Tal gabela es cobrada por todos los fiscos locales y grava todo acto o instrumento oneroso. En el caso de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, la Ley Tarifaria prevé una alícuota del 3,6% para las compraventas de inmuebles sobre el precio o valor fiscal o valor inmobiliario de referencia, el que fuere mayor.(1)

1) ¿Cuál cotización considerar?

Ahora bien, en las adquisiciones de bienes raíces, la transacción puede implementarse en diversos instrumento y etapas. En primer lugar, un boleto de compraventa (genera la obligación de escriturar), luego un acta de posesión (se formaliza la entrega del bien), y por último, la escritura traslativa de dominio (solemnidad que perfecciona la operación).

Es decir que, en la construcción de bienes inmuebles, para su compraventa se pueden desplegar hasta tres instrumentos, todos ellos gravados por el Impuesto de Sellos. De todas formas, para evitar una excesiva tributación, se determina una alícuota reducida del 1% para el boleto de compraventa, la cual luego podrá ser tomada como pago a cuenta del impuesto a pagar por el acta de posesión; y asimismo, lo abonado en estos dos instrumentos, se imputará para el pago de la gabela que recae finalmente al momento la escritura(2). Sin embargo, sobre este último punto hay diversas posturas doctrinarias(3).

Por ende, al generarse la posibilidad de instrumentar tres actos instrumentales diferentes, en fechas distintas y en consecuencia en momentos consumativos diferentes, con bruscos cambios de la cotización de la moneda extranjera, se debe determinar cuál resulta la base imponible sobre la que se deberá calcular el impuesto. En concreto, a qué momento de los tres posibles hechos imponibles cotizamos el precio del dólar, cuestión ésta esencial para una correcta liquidación impositiva.

Ante ese confuso escenario se enfrentan los intereses de quienes han comprado un inmueble y de los escribanos que si o si participan en la escritura traslativa del dominio. Estos últimos, a la hora del acto escriturario, deben determinar y retener el impuesto debido, con responsabilidad solidaria en el supuesto de hacerlo en forma equivocada, además de los intereses y las multas. Por el contrario, de abonarse dicho gravamen en exceso, será necesaria una solicitud de repetición, proceso que no se caracteriza por su simplicidad y celeridad, y en la espalda del privado que solventó el tributo.

Debemos remarcar que el ordenamiento tributario resulta del todo preciso al establecer que “Si el valor imponible se expresa en moneda extranjera, el impuesto deberá liquidarse sobre el equivalente en moneda argentina al tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de la Nación Argentina vigente al día hábil anterior a la fecha del acto, contrato o instrumento, si éste fuere superior al convenido por las partes o incierto”(4). Ergo, podemos entender que habiendo tres instrumentos diferentes, debemos abonar el Impuesto de Sellos según la cotización de dicha moneda al día anterior de la celebración de cada uno de los actos.

Así, la AGIP en el Informe N° 06-1697-DGANFA-2010 del 09/11/2010, especificó que el impuesto debe reliquidarse “…en oportunidad de celebrarse la escritura traslativa de dominio de acuerdo al VIR vigente o cotización del dólar a la fecha...”

Ese mismo criterio es sostenido en el Informe con N° de referencia 5.364.252/14 del 31/10/14. Habiendo sido consultado por un asunto similar, respondió que “…el boleto de compraventa sin entrega de posesión, estará alcanzado por el gravamen de marras debiendo aplicarse la alícuota del 1%... sobre el monto de compraventa. A su turno, al momento de instrumentar la entrega de la posesión deberá completarse el pago con el importe que surja de aplicar al monto de la compraventa… la alícuota del 3.6%... pudiendo computarse como “pago a cuenta” el importe abonado sobre el boleto de compraventa. Ahora bien, al momento de suscribirse la Escritura traslativa de dominio se deberá abonar, las diferencias que surjan liquidando nuevamente el impuesto sobre el monto de la compraventa…” (El destacado me pertenece).

2) Permuta de inmuebles

A su vez, en un caso de permuta de inmuebles el cual podemos considerar análogo al estudiado en este caso, el Colegio de Escribanos de la Ciudad de Buenos Aires, comentando el Informe con N° de referencia 5.532.463/14 del 04/06/14, expresó que se debe tomar “para el recálculo de la base imponible el mayor valor entre el monto de la adjudicación, de la valuación fiscal o del valor inmobiliario de referencia, aclarando a su vez que si la operación se pactó en moneda extranjera el valor asignado a la adjudicación se deberá convertir a pesos según cotización de la fecha de este segundo instrumento.”(5) (El destacado me pertenece).

Por lo expuesto, a nuestro criterio, siempre se debe tomar como base imponible para la determinación del Impuesto de Sellos en CABA, la cotización de la moneda extranjera al día anterior de cada instrumento, con independencia que se hubieran perfeccionado pagos en moneda nacional. En concreto, a pesar que se hubiera abonado la totalidad del precio en el acto del boleto de compraventa y el impuesto a cuenta del 1% en ese momento, si la operación se pactó en dólares (o en pesos pero se entregaron dólares para su cancelación), deberemos ingresar el 3,6% al momento del acto de toma de posesión con una nueva cotización restándole lo abonado previamente. Asimismo, a la hora de escriturar se deberá reliquidar la gabela sobre la nueva cotización, menos lo ya pagado en concepto del Impuesto de Sellos. Claro está que los pagos a cuenta deben computarse en pesos.

Tal como se anticipó, atento a la complejidad de las normas impositivas mencionadas, las que se alejan de una ansiada seguridad jurídica y un eficiente sistema tributario, estas líneas sólo intentan brindar una clara opinión (tal vez no compartida) a uno de los puntos controvertidos en este gravamen en CABA.

(*) Miembro del Estudio PSV Consultores).

1) Art. 463 Código Fiscal CABA (T.O. 2020)

2) Art. 473 Código Fiscal CABA (T.O. 2020)

3) Destacamos a quienes consideran que solo hay dos hechos imponibles, el boleto de compraventa y el acta de toma de posesión, dado que entienden a la escrituración como instrumento que sigue la misma naturaleza económica de los anteriores, por lo cual, no sería fuente reveladora de nueva capacidad contributiva.

Ver: GIULANI FONROUGE, Carlos, Código fiscal de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires: impuesto de sellos: concordancias con las leyes de impuesto de las provincias de Buenos Aires, Córdoba, Mendoza y Santa Fe – 3a ed. – Buenos Aires: La Ley, 2010, p. 126 y 127.

En ese mismo sentido ver: Normas de Interpretación General y Aplicación del Impuesto de Sellos (aprobadas por Res. AGIP 10/09)

4) Art. 485 Código Fiscal (T.O. 2020)

5) Visto el 28/01/201 en: https://www.colegio-escribanos.org.ar/noticias//2014-12-22_Criterios_AGIP-Sellos.htm.

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Recategorización Régimen Simplificado AGIP

Cuatrimestralmente en los meses de enero, mayo y septiembre, se puede hacer la recategorización del Régimen Simplificado de Ingresos Brutos de CABA.

¿Cuándo hay que hacer la recategorización del Régimen Simplificado AGIP?

Durante todo el mes de enero, mayo y septiembre se puede realizar en la página web de AGIP, la recategorización del Régimen Simplificado de Ingresos Brutos. El vencimiento no fue modificado para Rentas Ciudad, solamente la recategorización del monotributo que se hace por la página de AFIP cambió el vencimiento, que pasó de ser cuatrimestral a ser semestral.

Para realizar la recategorización, tenes que ver si tuviste en los doce meses anteriores a la fecha de vencimiento cambios en alguno de estos parámetros.

Por ejemplo si estas en el vencimiento que opera en el mes de mayo, tenes que sumar los ingresos obtenidos, la superficie del local, oficina, consultorio afectado a la actividad y la energía consumida de los meses que van de mayo del año pasado a abril de este año, para ver si superas el máximo anual de la categoría en que estas inscripto. Si fuera hacía debes hacer la recategorización.

Si no cambió ninguno de los parámetros, no tenes que hacer nada. No se confirma la categoría.

Condiciones Régimen Simplificado AGIP

Recordamos que si realizas la venta de cosas muebles, prestas servicios o locaciones exclusivamente en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, podrás inscribirte en el Régimen Simplificado de Ingresos Brutos, siempre y cuando no superes los siguientes parámetros:

• Los ingresos totales anuales (ya sean gravados, no gravados o exentos) no tienen que ser mayores a $1.739.493,79 (Para el año 2021)

• En el caso de ventas de cosas muebles, el precio unitario de cada una no puede ser mayor a $29.119,56 (Para  el año 2021)

• Tu lugar de trabajo no puede superar los 200 metros cuadrados.

• Como máximo podes consumir Veinte mil (20.000) kilowatts de energía al año.

¿Qué pasa si no me recategorizo?

Lo que declares en la recategoriazación de AGIP tiene que ser la misma información que declares en la recategorización del monotributo de AFIP. Si no te recategorizas:

• AGIP puede recategorizarte de oficio.

• Podés sufrir multas.

• Te pueden incorporar al Padrón de Alto Riesgo, haciendo que aumente la alícuota mensual que te aplican para percepciones y retenciones.

• Pueden excluirte del Régimen Simplicado. En este caso tendrías que inscribirte como Contribuyente Local.

¿Cómo hago la recategorización de AGIP?

1. Ingresás a la página de AGIP, con Clave Ciudad (nivel 1 o 2).

2. Vas al servicio “Ingresos Brutos”.

3. Seleccionás “ISIB-RégimenSimplificado”-"Trámites de Rectificativas"-”Recategorización ISIB-RS”.

4. Hacés clic en la lupa que se encuentra al lado de tu CUIT.

5. Vas a la pestaña “Datos del trámite”.

6. Tenés que seleccionar los datos correspondientes a ingresos obtenidos, la superficie afectada y la energía consumida de los 12 meses anteriores y haces clic en avanzar.

7. Verificas la información cargada y presentas para finalizar el trámite.

8. Podrás imprimir el formulario presentado.

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CÓMO DISMINUIR LOS SALDOS A FAVOR DE INGRESOS BRUTOS CABA

Saldos a favor generados por retenciones/percepciones

El régimen de Recaudación de CABA contempla que solo corresponde retener cuando el servicio es prestado en CABA o la entrega de bienes se produzca en esa jurisdicción.

Los contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado están exceptuados de sufrir retenciones y percepciones, salvo que se encuentren dentro del Padrón de Magnitudes Superadas.

AGIP no prevé el otorgamiento de certificados de no retención. Tendrás que que ver entonces como disminuir el saldo a favor de Ingresos Brutos CABA.

Existe la posibilidad de compensación: Resolución (AGIP) 939/2013, art. 25 y atenuación de alícuotas: Resolución (AGIP) 816/2014.

Compensaciones saldos a favor AGIP

Si sos contribuyente local de CABA o de Convenio Multilateral y acumulaste saldo a favor por las retenciones y percepciones que te realizaron tus clientes y proveedores, vas a poder compensar dicho importe con los impuestos a pagar futuros, en forma automática, no requiriendo para esto autorización previa por parte de la Dirección General de Rentas (DGR).

Pero qué pasa si tenés más saldo a favor que impuesto a pagar, vas a poder pedir un reducción de alícuotas. A continuación vemos el trámite completo de reducción de alícuotas de retención y percepción

Cómo solicitar la atenuación de alícuotas de ingresos Brutos AGIP

Requisitos del trámite de disminución de alícuotas

• Tenés que tener un monto de saldo a favor que sea como mínimo 2 veces el importe promedio del impuesto determinado de los 6 anticipos declarados anteriores a la presentación.

Por ejemplo si inicias el trámite en agosto, tenés que sumar el impuesto de las 6 presentaciones anteriores:

DDJJ de Febrero impuesto determinado: $100

DDJJ de Marzo impuesto determinado: $200

DDJJ de Abril impuesto determinado: $300

DDJJ de Mayo impuesto determinado: $500

DDJJ de Junio impuesto determinado: $600

DDJJ de Julio impuesto determinado: $100

Total:$1.800

Promedio: $300

El saldo a favor acumulado hasta julio debe ser por lo menos de $600, para que puedas iniciar el trámite.

• También debés demostrar que este saldo a favor que tenes acumulado, no vas a poder consumirlo en los próximos 6 meses.

Por ejemplo si tu negocio es una heladería, donde la mayores ventas se dan durantes los meses de diciembre, enero y febrero y por consiguiente también se producen la mayor cantidad de retenciones y percepciones, lo que hace que acumules un saldo a favor, se podría decir que, no vas a terminar de utilizar ese saldo a favor durante el año, debido a la disminución de ventas por el tipo de actividad estacional.

• Si son contribuyente de Convenio Multilateral, deberás aportar los papeles de trabajo utilizados para la determinación del Coeficiente Unificado y la evolución del mismo de los últimos 5 (cinco) años.

Paso a paso “Atenuación Alícuotas de Retención/Percepción" CABA

1. Ingresás en la página de AGIP con tu CUIT y Clave Ciudad.

2. Adherís a través de la opción “servicio” el servicio de “Atenuación Alícuotas de Retención/Percepción”.

3. Ingresás al servicio y haces clic en “Nuevo Reclamo”.

4. Debés seleccionar si sos “Contribuyente Local” o “Contribuyente de Convenio Multilateral”.

5. Cargás un teléfono y mail donde se te informará la aceptación o rechazo del trámite.

6. Tenés que completar los motivos del reclamo, sin olvidarte de informar las actividades principales y secundarias que desarrollas. Podés adjuntar documentación de respaldo.

7. Podés imprimir el historial del reclamo y hacer un seguimiento del estado del trámite.

Nota: Si el trámite resulta rechazado, no vas a poder ingresar un nuevo reclamo hasta que pasen 60 días hábiles desde que hicistes la presentación denegada.

La atenuación de las alícuotas se extenderá por un plazo máximo de 6 meses o 2 trimestres calendario, siempre que se mantenga la situación fiscal que diera lugar a la misma.

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Profesionales exentos de Ingresos Brutos en CABA

Los profesionales que ejercen su profesión de forma independiente en CABA, estan exentos de Ingresos Brutos. Cómo hacer para que no le retengan el impuesto.

¿Qué profesionales están exentos de Ingresos Brutos?

Si sos profesional y ejerces tu profesión de forma independiente en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, estás exento del Impuesto a los Ingresos Brutos.

Tene en cuenta que tu carrera de grado oficialmente reconocida, tiene que tener una duración 4 años o más y no tenes que estar organizado en forma de empresa.

La exención del código fical de CABA es de pleno derecho, no tenes que hacer ningún trámite ni inscripción ante Rentas de la Ciudad de Buenos Aires.

Pero como muchas veces los agentes de retención y percepción (clientes, proveedores, bancos), al aplicar el padrón mensual correspondiente, efectúan retenciones y/o percepciones de Ingresos Brutos que no corresponden, se creó el “Registro de Profesionales Autodeclarados Exentos”.

Registro de Profesionales Autodeclarados Exentos

El trámite de inscripción se realiza en forma on line, nos sirve para obtener una constancia para exhibir ante terceros.

1. Ingresas en la página de AGIP con "Clave Ciudad" nivel 1.

2. Adherís el servicio de "Registro de Profesionales Exentos" de la siguiente manera: "Asignar Servicio"- "Representado": seleccionas tu nombre- "Servicio": Registro de Profesionales Autodeclarados Exentos-"Representante": seleccionas tu nombre-"Confirmar". Cerras Sesión.

3. Volves a ingresar con tu Clave Ciudad y seleccionas el servicio que ya tendrás habilitado.

4. Completas el formulario con los siguientes datos: nombre y apellido, nº de CUIT, mail, datos del título, datos de la matrícula (en los casos en que sea condición para la práctica profesional) y datos de empleados si tuvieras.

5. Tenes que subir en formato PDF, el título y la matrícula.

6. Una vez enviada la información, te llegará un mail para confirmar el correo electrónico.

7. Luego te llegará otro mail donde te confirmen que la información ha sido registrada.

Preguntas Frecuentes

¿Si derogan la exención de ingresos brutos a profesionales universitarios, que tendría que hacer?

Si se modifica el Código Fiscal de CABA, para eliminar la exención de profesionales universitarios en el Impuesto a los Ingresos Brutos, estarás obligado a tributar el impuesto. Deberás tomar en cuenta los ingresos facturados mensualmente, sobre los cuales se aplica una tasa entre el 3% y el 4%, para determinar el impuesto a pagar.

Por otro lado tus clientes y proveedores y también los bancos comenzarán a retenerte los importes que establezca la ley.

¿Los profesionales tienen que estar matrículados para solicitar la exención?

Si para ejercer tu profesión necesitas estar matrículado entonces sí debés presentar la matrícula al momento de realizar el trámite de "Profesionales exentos de Ingresos Brutos en CABA".

Si empiezo a realizar tareas profesionales en la provincia de Buenos Aires, ¿tengo que inscribirme en el Convenio Multilateral o sigo exento?

En el ámbito de la provincia de Buenos Aires, los profesionales no se encuentran exentos del Impuesto a los Ingresos Brutos. Tendrás que inscribirte en el Convenio Multilateral y entonces por la parte de ingresos correspondientes a CABA mantendrás la exención y por la proporción de la provincia de Buenos Aires pagarás el Impuesto a los Ingresos Brutos.

Soy egresado universitario, pero trabajo y facturo por otra actividad. ¿Estoy exento del Impuesto a los Ingresos Brutos?

Depende de la actividad que realices. En principio y por ser profesional no estarás exento del impuesto, ya que esta exención es para quien ejerce su profesión liberal universitaria no organizada en forma de empresa en esta jurisdicción y por esa actividad.

Soy profesional exento, ¿tengo que presentar Declaraciones Juradas mensuales?

La exención es de pleno derecho, no debes realizar ninguna presentación ni mensual ni anual.

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Baja Ingresos Brutos

Si dejás de facturar y hacés la baja en AFIP, deberás realizar el Cese de actividades y baja en Ingresos Brutos. Si no lo hacés, se presume que continúas en actividad y comenzarás a acumular deuda.

El cese de actividades y la baja de impuestos

Si dejas de tener actividad, no te olvides de hacer además de la baja en los impuestos nacionales (Monotributo o IVA, Impuesto a las Ganancias y Suss), la baja en Rentas y en tu municipalidad.

Si no realizas el cese de actividades, Rentas va a presumir que seguís ejerciendo tu actividad y por lo tanto comenzarás a acumular deuda y declaraciones juradas sin presentar y multas por falta de presentación de las mismas.

Recordamos que son dos las categorías de contribuyentes del impuesto a los Ingresos Brutos: Local y Convenio Multilateral.

Veámos cómo hacer las respectivas bajas.

Baja Ingresos Brutos Contribuyente Local

Los trámites de inscripción y baja varían según las jurisdicciones (Rentas provinciales), en la que vendamos y/o hagamos compras.

Baja en AGIP

Si sos contribuyente local de CABA, para realizar la baja de Ingresos Brutos en Rentas Ciudad, tenes que:

• Ingresar con tu CUIT y Clave Ciudad a la página de AGIP.

• Acceder al servicio “Ingresos Brutos”. Recordamos que para agregar este servicio, tenías que ingresar con Clave Ciudad, ir a la opción "Servicios" y seleccionar: el representado, el servicio y el representante ( hacer clic en buscar) y confirmar.

• Entrar al apartado de “Ingresos Brutos” del Sistema de Gestión Integral Tributaria.

• Hacer Clic en “Cese Total de actividades”.

• Para poder avanzar, seleccionar el ícono de la lupa en la solapas: “Selección de personas”- “Datos básicos”- “Datos del impuesto”.

• Al llegar a la solapa “Ingreso de datos para el cese”, debés cargar la fecha de cese (la cual debe coincidir con tu baja en el Régimen Simplificado o Régimen General). Luego hacer clic en el ícono de la lupa para avanzar.

• En “Información de contacto” procedés a completar los datos faltantes, teléfono, mail, etc.

• Por último confirmás el trámite.

• Si el trámite finalizó correctamente, podrás imprimir la baja en ese mismo momento. Sí sale trámite observado, debés subsanar el error para finalizar correctamente la baja.

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CLAVE CIUDAD

La clave de AGIP que permite realizar trámites en la web de Rentas de la Ciudad de Buenos Aires. Cómo generarla y cómo adherir servicios.

Clave de Agip

Necesitas esta clave, para poder utilizar los servicios informáticos habilitados en la web de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos (AGIP) y poder realizar los trámites on line.

Las personas jurídicas deberán hacerlo a través de la "Clave Ciudad" de su representante legal (Persona Física representantes de Personas Jurídicas).

¿Cómo sacar la Clave Ciudad?

En forma presencial

Se puede tramitar en forma presencial, solo cuando hubiera alguna inconsistencia, solicitado turno previamente vía web o telefónicamente al 147.

Clave ciudad nivel 2 con clave fiscal

• Ingresar en la página de AFIP con tu CUIT y Clave Fiscal nivel 3.

• Adherir el servicio "AGIP Administración Gubernamental de Ingresos Públicos - Clave Ciudad nivel 2", el cual se encuentra dentro de Servicios Interactivos de Buenos Aires - Gobierno de la Ciudad.

• Completar mail y enviar.

• Ingresar a nuestro e-mail para continuar el trámite y completar los datos del alta.

• Crear contraseña.

• Completar el domicilio constituido en C.A.B.A., solo para los no residentes en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y el teléfono.

• Confirmar.

• Una vez cargados los datos se enviará un e-mail informando el resultado de la operación y un archivo adjunto con el comprobante de obtención de la Clave nivel 2 del Gobierno de la Ciudad.

Por este medio también podés cambiar la Clave Ciudad.

Desde el cajero automático

• En el cajero automático, ingresar la tarjeta de débito y clave.

• Ir a la opción de Claves- Otras Claves- Clave Ciudad.

• Ingresar el DNI y una clave de 8 dígitos.

• Confirmar la clave ingresándola nuevamente.

• El cajero automático entregará un ticket confirmando la operación.

• Ingresar en la página de AGIP con los mismos datos que se registró en el cajero automático.

¿Cómo obtener la Clave Ciudad de una persona jurídica?

Para esto el Representante Legal deberá:

• Contar con Clave Ciudad Nivel 2 persona física para poder vincularla con la clave de la persona jurídica.

• Tramitar el “Administrador de Relaciones” de la sociedad en un CGPC.

Documentación a presentar en original y copia certificada certificadas por escribano público, entidad bancaria, juez de paz o autoridad policial.

• Documento de Identidad del representante Legal.

• Comprobante de domicilio fiscal declarado (puede ser certificado expedido por la policía, escritura o boleto de compra venta o contrato de alquiler por vivienda) y un comprobante de pago actual de un servicio.

• Copia de contrato social, estatuto, etc.

• Documentación que lo acredite como representante legal de la entidad (puede ser acta de asamblea, poder amplio de administración, etc.).

¿Qué hay que presentar cuando son varios representantes legales?

Si la empresa tuviera varios representantes legales, se deberá designar uno para que utilice y/o interactúe con los servicios habilitados en la web de AGIP.

A tales fines deberán presentar una nota conforme al modelo contenido en el Formulario Representación legal plural -Administrador de Relaciones- AGIP con la firma certificada por escribano o entidad bancaria.

¿Cómo blanquear la Clave Ciudad?

Si olvidaste tu Clave, vas a poder obtener una nueva desde la web de AGIP, manteninedo tu nivel de seguridad. Debés ingresar la dirección de correo electrónico oportunamente informada.

¿Cómo adherir servicios AGIP con Clave Ciudad?

Si tenemos que utilizar algún servicio de la página web de Rentas de la Ciudad de Buenos Aires, como por ejemplo el de Ingresos Brutos (ISIB), tendremos que adherirlos de la siguiente forma:

1. Ingresar en la web de AGIP con CUIT y Clave Ciudad.

2. Seleccionar "Servicios".

3. Hacer clic en el "+": agregar servicios.

4. Seleccionar nuestro nombre y el servicio, en el ejemplo Ingresos Brutos. En el apartado de representante colocaremos nuestro CUIT y haremos clic en "buscar".

5. Confirmamos.

6. Volvemos a la página principal con el icono de "volver."

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Inscripción Ingresos Brutos​

Antes de comenzar a realizar nuestras actividades no debemos olvidarnos de hacer la inscripción en Ingresos Brutos. Es un impuesto obligatorio por el cual vamos pagar un porcentaje sobre lo facturado por mes.

Veremos cómo y dónde debemos inscribirnos en el Impuesto Provincial denominado Ingresos Brutos. Cuál es el número de Ingresos Brutos y qué es el Convenio Multilateral.

Categorías de contribuyentes de Ingresos Brutos

Existen dos tipos de contribuyentes dependiendo el lugar donde desarrollemos nuestra actividad:

Contribuyente Local: Cuando realizo mis actividades en una sola provincia. Por ej.: si sólo vendo en la provincia de Buenos Aires, tendré que inscribirme en Rentas de la provincia de Buenos Aires, es decir, ARBA.

Contribuyente Convenio Multilateral: Cuando realizo mi actividad o parte de mis actividades en varias provincias. No tengo que anotarme en ARBA, en Rentas de Santa de Fe, en Rentas de Córdoba, sino que simplemente me inscribo en el régimen de Convenio Multilateral, éste regula la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral.

Alta Ingresos Brutos paso a paso

El trámite de inscripción en Ingresos Brutos, depende del tipo de Contribuyente:

1. Contribuyente Local

Los trámites de inscripción varían según las jurisdicciones (provincias) en la que operaremos.

AGIP Ingresos Brutos

Si solo trabajamos en la Ciudad de Buenos Aires, tendremos dos regímenes para elegir :

• Régimen simplificado ingresos brutos: si es que somos monotributistas.

• Contribuyente local: si no somos monotributistas.

Lo primero que tenemos que hacer es generar una clave web denominada Clave Ciudad nivel 2. La forma más fácil de obtener esta clave es por medio de la Clave Fiscal de AFIP. Si ya la tenemos, ingresamos en la página de AFIP e incorporamos el servicio “AGIP Administración Gubernamental de Ingresos Públicos - Clave Ciudad Nivel 2", en el mismo completamos los campos de: "e-mail", "domicilio" y "contraseña".

• Una vez obtenida la clave vamos a la página de Rentas Ciudad: agip.gob.ar, ingresamos donde dice: "Ingreso con Clave Ciudad", adherimos el servicio "Ingresos Brutos".

• Al ingresar al servicio "Ingresos Brutos" elegimos "Alta ISIB".

• Hacemos clic en la lupa para seleccionar a la persona.

• Seleccionamos la categoría en la solapa "Tramos de actividad ISIB por categoría": " ISIB Régimen General" o “ISIB Régimen Simplificado”. Y hacemos clic en la lupa para continuar.

• Completamos con la información referida a fecha de inicio de actividades, domicilio, sucursales (si es que tenemos) y actividades.

• Finalizamos el trámite.

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Ingresos Brutos y Monotributo

Si sos monotributista tené en cuenta que hay varias provincias que ya determinan el impuesto a los Ingresos Brutos junto con la cuota mensual del Monotributo. Esto se denomina Monotributo unificado provincial.

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