08/10/2020

Moratoria Ampliada: causales de caducidad diferentes a la falta de pago.

El artículo 13 de la Ley 27541 de solidaridad social y reactivación productiva establece otras causales de caducidad del plan de facilidades de pago de la moratoria ampliada además del de la falta de pago.

El artículo 8 de la Ley 27541, texto actualizado por la Ley 27562, dispone que los contribuyentes y responsables de los tributos y de los recursos de la seguridad social cuya aplicación, percepción y fiscalización estén a cargo de la AFIP podrán acogerse, por las obligaciones vencidas al 31 de julio de 2020 inclusive o infracciones relacionadas con dichas obligaciones, al régimen de regularización de deudas tributarias y de los recursos de la seguridad social y de condonación de intereses, multas y demás sanciones.

La normativa establece que, además de por la falta de pago, los planes de facilidades de pago caducarán en los siguientes casos:
1. En el caso de los sujetos alcanzados por el presente régimen de regularización de deudas, excepto que se trate de: a) las MIPYMES, b) las entidades sin fines de lucro y c) las personas humanas y sucesiones indivisas que sean consideradas pequeños contribuyentes en los términos que defina la AFIP:
1.1. Por la distribución de dividendos o utilidades a sus accionistas o socios desde la entrada en vigencia de la presente norma y por los veinticuatro (24) meses siguientes.
1.2. Cuando desde la entrada en vigencia de la presente norma y por los veinticuatro (24) meses siguientes, se acceda al Mercado Único y Libre de Cambios (MULC) para realizar pagos de beneficios netos a sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario del exterior que revistan la condición de sujetos vinculados conforme el siguiente detalle:
1.2.1. Por prestaciones derivadas de servicios de asistencia técnica, ingeniería o consultoría.
1.2.2. Por prestaciones derivadas de cesión de derechos o licencias para la explotación de patentes de invención y demás objetos no contemplados en el punto anterior.
1.2.3. Por intereses o retribuciones pagados por créditos, préstamos o colocaciones de fondos de cualquier origen o naturaleza.
1.3. Cuando se hayan efectuado ventas de títulos valores con liquidación en moneda extranjera o transferencias de estos a entidades depositarias del exterior, desde la entrada en vigencia de la presente norma por los veinticuatro (24) meses siguientes, sujetas a las condiciones que establezca la reglamentación que dicte en esta materia la Comisión Nacional de Valores.
1.4. Por la transferencia al exterior o compra en el exterior de activos financieros por parte de personas humanas o jurídicas, desde la entrada en vigencia de la presente norma y durante un período de veinticuatro (24) meses. Tampoco podrán realizar las operaciones referenciadas previamente aquellos socios y accionistas de personas jurídicas que posean por lo menos el treinta por ciento (30%) del capital social. Quedan incluidos quienes revistan la calidad de uniones transitorias, agrupamientos de colaboración, consorcios de cooperación, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo.

Como puede verse, para el caso de personas jurídicas, la condición de repatriación será de aplicación también para sus socios y accionistas, directos e indirectos, que posean un porcentaje no inferior al 30% del capital social de las mismas. Esto significa que antes de adherirse a la moratoria, la sociedad que no tiene activos financieros en el exterior debe consultar a sus accionistas con participación igual o mayor al 30% si son propietarios de dichos fondos y, en ese caso, pedirles que los repatrie.

Este requisito es de carácter resolutorio, ya que si no se produce la repatriación en el término fijado de sesenta días, es causal de caducidad de la moratoria y renacen todas las obligaciones, intereses y sanciones que fueron condonados.

Por lo tanto, se establece como causa de caducidad de la Moratoria Ampliada la transferencia al exterior o compra en el exterior de activos financieros por parte de personas humanas o jurídicas, restricción que alcanza inclusive a todos los sujetos que puedan adherirse al plan (MYPYMES, exentos, pequeños contribuyentes y demás responsables) por ello enfatizamos que aquí están comprendidas todas las personas humanas o jurídicas.

Con lo cual, con esta redacción de la ley, el contribuyente que tiene un portafolio en el exterior se verá imposibilitado de operar porque si tuvo rentas no podrá comprar nuevos activos, ni tampoco podrá vender unos para comprar otros con el producido.

​

​

​

05/10/2020

Impuesto a las Ganancias: personas humanas y sucesiones indivisas.

La Resolución General AFIP 4.522/2019 establece el procedimiento que deberán seguir las personas humanas y sucesiones indivisas a los efectos de determinar los anticipos del impuesto a las ganancias.

El importe de cada uno de los anticipos del impuesto a las ganancias de las personas humanas y sucesiones indivisas se determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento:

1. Al resultado neto antes de las deducciones personales del artículo 30 de la ley del impuesto, del período fiscal inmediato anterior al de imputación de los anticipos, se le restarán las deducciones personales que hubieran sido computadas en dicho período, actualizadas por el coeficiente que surge de la variación anual de la Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE).

2. A la ganancia neta sujeta a impuesto resultante, se le aplicará la alícuota del impuesto que corresponda en función del tramo de la escala del artículo 94 de la citada ley, actualizada por el mencionado coeficiente.

3. Al impuesto así determinado se le deducirán -de corresponder- los conceptos que se detalla a continuación:

a) La reducción del gravamen que proceda en virtud de regímenes de promoción regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la proporción aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

b) Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el período base indicado, excepto las que revistan carácter de pago único y definitivo.

No serán deducibles las retenciones y/o percepciones que se realicen por ganancias imputables al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

c) Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones, conforme a las normas que los establezcan, computables en el período base.

d) El impuesto sobre los combustibles líquidos contenido en las compras de gasoil efectuadas en el curso del período base indicado, que resulte computable como pago a cuenta del gravamen.

No será deducible el impuesto sobre los combustibles líquidos contenido en las compras de gasoil efectuadas en el ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.

e) El pago a cuenta que resulte computable en el período base en concepto de gravámenes análogos pagados en el exterior.

f) El pago a cuenta que resulte computable en el período base en concepto de impuesto a la ganancia mínima presunta.

4) Sobre el importe resultante, conforme a lo establecido en el inciso anterior, se aplicará el porcentaje del veinte por ciento (20%).

La AFIP pondrá anualmente a disposición de los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias, a través del sistema "Cuentas Tributarias" los importes de los anticipos a ingresar calculados en función del procedimiento descripto.

​

​

​

01/10/2020

Aporte Solidario, Extraordinario y por única vez vinculado a los patrimonios de las personas humanas

En la Cámara de Diputados se firmó el dictamen de mayoría del Aporte Solidario y Extraordinario para ayudar a morigerar los efectos de la pandemia. El proyecto de ley está en condiciones de ser tratado en la cámara baja.
Se crea, con carácter de emergencia y por única vez, un aporte extraordinario, obligatorio, que recaerá sobre las personas humanas y sucesiones indivisas según sus bienes existentes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, comenta el CPN Osvaldo Purciariello, especialista impositivo de Arizmendi.

Como puede verse a los efectos de evitar cualquier planteo de inconstitucionalidad, los bienes alcanzados por el aporte solidario y extraordinario serán los existentes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley.

Sujetos alcanzados
Se encuentran alcanzadas por el presente aporte:

a)    Las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país, por la totalidad de sus bienes en el país y en el exterior, comprendidos y valuados de acuerdo a los términos establecidos en el Impuesto sobre los Bienes Personales independientemente del tratamiento que revistan frente a ese gravamen y sin deducción de mínimo no imponible alguno, a la fecha de entrada en vigencia de esta ley.

Asimismo, aquellas personas humanas de nacionalidad argentina cuyo domicilio o residencia se encuentre en “jurisdicciones no cooperantes” o “jurisdicciones de baja o nula tributación”, en los términos de los artículos 19 y 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias respectivamente, serán considerados sujetos residentes a los efectos de este aporte.

b)    Las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el exterior, excepto las mencionadas en el segundo párrafo del punto anterior, por la totalidad de sus bienes en el país comprendidos y valuados de acuerdo a los términos establecidos en el Impuesto sobre los Bienes Personales independientemente del tratamiento que revistan frente a ese gravamen y sin deducción de mínimo no imponible alguno, a la fecha de entrada en vigencia de esta ley.

Quedan exentas de este aporte las personas humanas y sucesiones indivisas cuando el valor de la totalidad de sus bienes no exceda de los DOSCIENTOS MILLONES DE PESOS ($ 200.000.000), inclusive. Cuando se supere la mencionada cifra, quedará alcanzada por el aporte la totalidad de los bienes.

El sujeto del aporte se regirá por los criterios de residencia en los términos y condiciones establecidos en los artículos 116 a 123, ambos inclusive, de la Ley de Impuesto a las Ganancias al 31 de diciembre de 2019.

En su caso, las personas humanas residentes en el país, explotaciones unipersonales ubicadas en el país o las sucesiones allí radicadas que tengan el condominio, posesión, uso, goce, disposición, tenencia, custodia, administración o guarda de bienes sujetos al aporte, que pertenezcan a los sujetos mencionados en el segundo párrafo del punto a) o en el punto b) mencionados precedentemente deberán actuar como responsables sustitutos del aporte, según las normas que al respecto establezca la AFIP.

Para los sujetos alcanzados en virtud de lo dispuesto en el punto a) mencionado precedentemente, la base de determinación se calculará incluyendo los aportes a trust, fideicomisos o fundaciones de interés privado y demás estructuras análogas, participación en sociedades u otros entes de cualquier tipo sin personalidad fiscal y participación directa o indirecta en sociedades u otros entes de cualquier tipo, existentes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley.

Aporte a ingresar
El aporte a ingresar por los contribuyentes alcanzados será el que resulte de aplicar, sobre el valor total de los bienes -excepto aquellos que queden sujetos a la alícuota de la tabla del párrafo siguiente-, la escala que se detalla a continuación:
 

             Valor total de los bienes                                  Pagarán                   Más el                    Sobre el excedente de $

              Más de $                 a $

                 $0               $300.000.000, inclusive                  $0                          2,00%                                       $0

       $300.000.000     $400.000.000, inclusive           $6.000.000                  2,25%                              $300.000.000

       $400.000.000     $600.000.000, inclusive           $8.250.000                  2,50%                              $400.000.000

       $600.000.000     $800.000.000, inclusive         $13.250.000                  2,75%                              $600.000.000

       $800.000.000   $1.500.000.000, inclusive        $18.750.000                  3,00%                              $800.000.000

    $1.500.000.000   $3.000.000.000, inclusive        $39.750.000                  3,25%                           $1.500.000.000

    $3.000.000.000         En adelante                          $88.500.000                  3,50%                           $3.000.000.000

Por los bienes situados en el exterior, en caso de no verificarse su repatriación se deberá calcular el aporte a ingresar conforme la tabla que se detalla a continuación:

 

Valor total de los bienes del país y del exterior                       Por el total de los bienes situados en el exterior

​

          200.000.000  -  300.000.000, inclusive                                                                3,000%

​

          300.000.000  -  400.000.000, inclusive                                                                3,375%

​

          400.000.000  -  600.000.000, inclusive                                                                3,750%

          600.000.000  -  800.000.000, inclusive                                                                4,125%

​

          800.000.000  - 1.500.000.000, inclusive                                                              4,500%

​

       1.500.000.000  -  3.000.000.000, inclusive                                                             4,875%

​

                3.000.000.000  en adelante                                                                            5,250%

 Al igual que para los bienes situados en el país, si bien por esta tabla solo resultan alcanzados los bienes situados en el exterior, para encuadrar en la escala se debe considerar la totalidad de los bienes en el país y en el exterior

Concepto de repatriación
Se entenderá por repatriación al ingreso al país, dentro de los SESENTA (60) días, inclusive, contados desde la entrada en vigencia de esta ley, de:
a) Las tenencias de moneda extranjera en el exterior.
b) Los importes generados como resultado de la realización de activos financieros en el exterior, que representen como mínimo, un TREINTA POR CIENTO (30%) del valor total de dichos activos. El PODER EJECUTIVO NACIONAL podrá ampliar en otros SESENTA (60) días el mencionado plazo.

Una vez efectuada la repatriación, los fondos deberán permanecer, hasta el 31 de diciembre de 2021, depositados en una cuenta abierta a nombre de su titular en entidades comprendidas en el régimen de la Ley 21.526  o afectados, una vez efectuados ese depósito, a alguno de los destinos que establezca el PODER EJECUTIVO NACIONAL.

Concepto de activos financieros
A esos fines, se consideran activos financieros del exterior, a aquellos mencionados en el tercer párrafo del artículo 25 del Título VI de la Ley 23966 de Impuesto sobre los Bienes Personales.

Destino de lo recaudado

El producido de lo recaudado por el aporte establecido en el artículo 1° será aplicado:

1.    Un VEINTE POR CIENTO (20%) a la compra y/o elaboración de equipamiento médico, elementos de protección, medicamentos, vacunas y todo otro insumo crítico para la prevención y asistencia sanitaria.

2.    Un VEINTE POR CIENTO (20%) a subsidios a las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en los términos del artículo 2° de la Ley 24.467 con el principal objetivo de sostener el empleo y las remuneraciones de sus trabajadores.

3.    Un VEINTE POR CIENTO (20%) destinado al programa integral de becas Progresar, gestionado en el ámbito del Ministerio de Educación, que permitirá reforzar este programa que acompaña a las y los estudiantes con un incentivo económico y un importante estímulo personal en todos los niveles de formación durante su trayectoria educativa y/o académica.

4.    Un QUINCE POR CIENTO (15%) para el FONDO DE INTEGRACIÓN SOCIO URBANA (FISU), creado por el Decreto 819/19 en el marco de la Ley 27.453, enfocado en la mejora de la salud y de las condiciones habitacionales de los habitantes de los Barrios Populares.

5.    Un VEINTICINCO POR CIENTO (25%) a programas de exploración, desarrollo y producción de gas natural, actividad que resulta de interés público nacional, a través de Integración Energética Argentina S.A. la cual viabilizará dichos proyectos proponiendo y acordando con YPF S.A. en forma exclusiva, las distintas modalidades de ejecución de los proyectos. Queda establecido que Integración Energética Argentina S.A. deberá reinvertir las utilidades provenientes de los mencionados proyectos, en nuevos proyectos de gas natural durante un plazo no inferior a diez años a contar desde el inicio de vigencia del presente régimen.

Aplicación, percepción y fiscalización del aporte
La aplicación, percepción y fiscalización del presente aporte estará a cargo de la AFIP resultando de aplicación supletoria las disposiciones de la Ley 11683 y el Régimen Penal Tributario del Título IX de la Ley 27430.

Se faculta a la AFIP a dictar las normas complementarias para la determinación de plazos, formas de ingreso, presentación de declaraciones juradas y demás aspectos vinculados a la recaudación de este aporte.

Ardid evasivo o elusión del pago
Cuando las variaciones operadas en los bienes sujetos al aporte, durante los ciento ochenta (180) días inmediatos anteriores a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, hicieran presumir, salvo prueba en contrario, una operación que configure un ardid evasivo o esté destinada a eludir su pago, la AFIP podrá disponer que aquéllos se computen a los efectos de su determinación.

Disposiciones generales
La presente ley comenzará a regir el día de su publicación en el Boletín Oficial de la República Argentina.

​

​

​

30/09/2020

Procedimiento.  PYMES. “Declaración jurada del exportador”. Prórroga

Mediante el dictado de la Resolución General AFIP 4826 (B.O. 30/09/2020) se establece que hasta el 31 de octubre de 2020 aquellos exportadores inscriptos/as en el Registro de Empresas Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MiPyMEs) que presenten incumplimientos de sus obligaciones impositivas y/o de la seguridad social ante la AFIP, podrán utilizar la garantía “Declaración jurada del exportador”.

​

​

24/09/2020

Impuesto a las ganancias y Bienes personales: adquisición de moneda extranjera ahorro y percepción del 35% .

A través de una nueva reglamentación de AFIP (RG AFIP 4815/2020) se dispone un nuevo régimen de percepción en los impuestos a las Ganancias o Sobre los Bienes Personales en las operaciones alcanzadas por el “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAÍS)” (Ley 27.541 y Decreto 99/2019 de solidaridad social y reactivación productiva).

A continuación, se destaca los principales aspectos del nuevo régimen de percepción de impuesto a las ganancias y bienes personales a las operaciones de “Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria (PAÍS)”:

Exclusiones
No se encuentran sujetas al presente régimen de percepción las siguientes operaciones:
a) Los gastos referidos a prestaciones de salud, compra de medicamentos, adquisición de libros en cualquier formato, utilización de plataformas educativas y software con fines educativos.
b) Los gastos asociados a proyectos de investigación efectuados por investigadores que se desempeñen en el ámbito del Estado Nacional, Estados Provinciales, la Ciudad de Buenos Aires y los municipios, así como las universidades e instituciones integrantes del sistema universitario argentino.
c) Adquisición en el exterior de materiales de equipamiento y demás bienes destinados a la lucha contra el fuego y la protección civil de la población.

Pago a cuenta de tributos
Las percepciones que se practiquen se considerarán, conforme la condición tributaria del sujeto pasible, pagos a cuenta de los tributos que, para cada caso, se indican a continuación:
a) Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y que no resultan responsables del impuesto a las ganancias: impuesto sobre los bienes personales.
b) Demás sujetos: impuesto a las ganancias.

Sujetos obligados a actuar como agentes de percepción
Deberán actuar como agentes de percepción las entidades autorizadas a operar en cambios por el Banco Central de la República Argentina, las entidades que efectúen los cobros de las liquidaciones a los usuarios de sistemas de tarjetas de crédito, débito y/o compra respecto de las operaciones alcanzadas por el presente régimen, las agencias de viajes y turismo mayoristas o minoristas, que efectúen el cobro de los servicios y las empresas de transporte terrestre, aéreo o por vía acuática, que efectúen el cobro de los mismos.

En el caso de que intervengan agrupadores o agregadores de pago, la percepción deberá practicarse por parte del citado intermediario.

Sujetos pasibles de la percepción
Son sujetos pasibles de la percepción los sujetos residentes en el país -personas humanas o jurídicas, sucesiones indivisas y demás responsables- que realicen alguna de las operaciones que se establece en la presente Resolución General.

Oportunidad en que debe practicarse la percepción. Comprobante de la percepción al momento de operación cambiaria o cobro del resumen y/o liquidación de la tarjeta

La percepción deberá practicarse en la oportunidad establecida en el artículo 38 de la Ley 27541, según el tipo de operación de que se trate.

El impuesto se aplica en todo el territorio de la Nación sobre las siguientes operaciones:
a) Compra de billetes y divisas en moneda extranjera incluidos cheques de viajero para atesoramiento o sin un destino específico vinculado al pago de obligaciones en los términos de la reglamentación vigente en el mercado de cambios, efectuada por residentes en el país;
b) Cambio de divisas efectuado por las entidades financieras por cuenta y orden del adquiriente, locatario o prestatario destinadas al pago de la adquisición de bienes o prestaciones o locaciones de servicios efectuadas en el exterior, que se cancelen mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y débito y cualquier otro medio de pago equivalente que determine la reglamentación, incluidas las relacionadas con las extracciones o adelantos en efectivo efectuadas en el exterior.

Asimismo, resultan incluidas las compras efectuadas a través de portales o sitios virtuales y/o cualquier otra modalidad por la cual las operaciones se perfeccionen, mediante compras a distancia, en moneda extranjera;
c) Cambio de divisas efectuado por las entidades financieras destinadas al pago, por cuenta y orden del contratante residente en el país de servicios prestados por sujetos no residentes en el país, que se cancelen mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y de débito, y cualquier otro medio de pago equivalente.
d) Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo -mayoristas y/o minoristas-, del país.
e) Adquisición de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país, en la medida en la que para la cancelación de la operación deba accederse al mercado único y libre de cambios al efecto de la adquisición de las divisas correspondientes.

Las operaciones comprendidas en los incisos b) y c) están alcanzadas cualquiera sea el medio de pago con el que sean canceladas.
Asimismo, quedan comprendidas en los términos del inciso d), las adquisiciones de servicios en el exterior contratadas a través de agencias de viajes y turismo -mayoristas y/o minoristas- del país cuando fueran canceladas en efectivo y no estén alcanzadas por los incisos b) y c) en la medida en que para su cancelación deba accederse al mercado único y libre de cambios al efecto de la adquisición de las divisas correspondientes.

Finalmente, las adquisiciones de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con destino fuera del país, contratados a través de empresas del país quedan comprendidas en los términos del inciso e) cuando fueran canceladas en efectivo y no estén alcanzadas por los incisos b) y c), en la medida en que para su cancelación se observe lo indicado en el párrafo precedente.  No resultará aplicable al presente régimen el certificado de exclusión al que se refiere la Resolución General AFIP 830.

Determinación del importe a percibir
El importe para percibir se determinará aplicando la alícuota del treinta y cinco por ciento (35%) sobre los montos en pesos de cada operación alcanzada por la nueva reglamentación de la AFIP.

Carácter de la percepción
Las percepciones practicadas a partir del 16/09/2020 tendrán, para los sujetos pasibles, el carácter de impuesto ingresado y serán computables en la declaración jurada anual del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales, correspondientes al período fiscal en el cual fueron practicadas.

El plazo de cómputo de la percepción: año calendario siguiente a la percepción.
En el caso de los empleados bajo relación de dependencia actúa como un pago a cuenta del impuesto, se presume que el computo corresponderá en la liquidación anual o final a cargo del empleador de acuerdo con los establecido en el régimen de cuarta categoría. Es conveniente, que la AFIP disponga alguna aclaración a través de una modificación de la reglamentación vigente.

Si se trata de un contribuyente bajo del monotributo no inscripto en el impuesto a las ganancias o en el impuesto sobre los bienes personales, se entiende que tendrá la opción de Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales.

Las experiencias anteriores con respecto a las devoluciones de percepciones de impuesto a las ganancias y bienes personales a los contribuyentes monotributistas han sido complejas y de tiempo de largas resoluciones ya que por lo general  iniciadas las tramitaciones ante la AFIP, de acuerdo a sus reglamentaciones vigentes, quedaban sin decisión administrativas por parte del organismo fiscal por lo cual, se producía la solicitud de pronto despacho quedando sin resolución de la devolución del impuesto del 35 % de impuesto a las ganancias.

De tratarse de un contribuyente autónomo, inscripto en el impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales, puede computarlo en las declaraciones juradas anuales de dichos impuestos.

Si la operación sujeta a percepción se realiza mediante tarjetas de crédito, de compra y/o de débito, la percepción será practicada, según corresponda, al titular, usuario, titular adicional o beneficiario de extensión.

Cuando la percepción sea discriminada en un comprobante a nombre de un sujeto no inscripto ante la AFIP, dicha percepción solo podrá ser computada en la declaración jurada anual del impuesto a las ganancias por el contribuyente que haya efectuado el pago de dichas operaciones, siempre y cuando el sujeto no inscripto se encuentre declarado como carga de familia y solo en la proporción correspondiente. En caso contrario este último podrá solicitar la devolución.

Cuando las percepciones sufridas generen saldo a favor en el gravamen, éste tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser aplicado para la cancelación de otras obligaciones impositivas.

Régimen de devolución para sujetos que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales

Los sujetos a quienes se les hubieran practicado las percepciones establecidas en la presente Resolución General, que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales, y que, consecuentemente, se encuentren imposibilitados de computar las aludidas percepciones, podrán solicitar la devolución del gravamen percibido una vez finalizado el año calendario en el cual se efectuó la percepción.

Con carácter previo a efectuar la solicitud de devolución, los sujetos deberán:
a) Contar con Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
b) Contar con “Clave Fiscal”.
c) Informar a la AFIP la Clave Bancaria Uniforme (CBU) de la cuenta bancaria.

La solicitud de devolución deberá efectuarse de acuerdo con los términos y condiciones detallados en el micrositio que se habilitará en el sitio “web” del Organismo Fiscal.

En el supuesto de que hubiera percepciones no informadas, el sistema permitirá incorporarlas manualmente, a partir del mes subsiguiente a la fecha en que fueron practicadas.

En todos los casos se deberá disponer del extracto bancario, resumen, liquidación de la tarjeta, comprobante, factura y/o documento equivalente de que se trate, en el cual conste la percepción que se está informando y, en su caso, la fecha del comprobante.

La aprobación o rechazo de la solicitud efectuada será resuelta por el Organismo Fiscal mediante controles sistémicos y/o verificaciones posteriores.

En caso de aprobación, el monto cuya devolución se disponga será transferido para su acreditación en la cuenta bancaria cuya Clave Bancaria Uniforme (CBU) fuera informada por el responsable.

En caso de rechazo, la dependencia de la AFIP que tiene a su cargo el control de las obligaciones fiscales del solicitante procederá a notificarle la situación mediante alguno de los medios de notificación establecidos en el artículo 100 de la Ley 11683.

El rechazo podrá ser recurrido por la vía prevista en el artículo 74 del decreto 1397/1997.

Ingreso e información de la percepción
El ingreso e información de las percepciones se efectuarán de conformidad con los procedimientos, plazos y demás condiciones que establece el -Sistema de Control de Retenciones (SICORE)-.

​

​

​

24/09/2020

Se publicaron las nuevas tasas de interés AFIP desde octubre 2020  las cuales tendrán vigencia desde el 1° de octubre y hasta el 31 de diciembre próximos.

Se dieron a conocer las tasas de interés AFIP aplicables al cuarto trimestre del 2020 con una nueva suba que representa cerca del 10% de incremento respecto a la actual vigente.

El aumento se da en el marco de la aplicación de lo dispuesto por el Ministerio de Hacienda mediante Resolución 598/2019 (MH). 

En efecto, las tasas correspondientes al trimestre octubre-diciembre 2020 vienen con un leve aumento teniendo en cuenta que hasta el 30/9/2020 se ubicaban en el 2,76% para los resarcitorios y en el 3,39% para los punitorios.

Las nuevas tasas aplicables son las segundas mas altas del año.

La menor suba evidenciada es prácticamente nula teniendo en cuenta la fuerte baja que se produjo desde abril cuando tuvieron una reducción de más del 50% en comparación con las dispuestas para el último trimestre del año pasado cuando superaron el 5% mensual.

Recordamos que la Resolución 598/2019 (MH) estableció que la tasa de interés resarcitorio mensual vigente en cada trimestre calendario, será la efectiva mensual equivalente a uno coma dos (1,2) veces la tasa nominal anual canal electrónico para depósitos a plazo fijo en pesos a ciento ochenta (180) días del Banco de la Nación Argentina vigente el día veinte (20) del mes inmediato anterior al inicio del referido trimestre.

En tanto la tasa de interés punitorio mensual será la efectiva mensual equivalente a uno coma cinco (1,5) veces la tasa nominal anual canal electrónico para depósitos a plazo fijo en pesos a ciento ochenta (180) días del Banco de la Nación Argentina vigente el día veinte (20) del mes inmediato anterior al inicio del referido trimestre.

Asimismo, la mencionada resolución facultó a la AFIP a publicar las referidas tasas de interés al inicio de cada trimestre calendario en el sitio web del organismo.

Por lo tanto, las nuevas tasas de interés AFIP por pagar fuera de término los tributos a su cargo son los que se indican seguidamente:

                                                                                                           Resarcitorios                                           Punitorios

                            Desde                      Hasta                       % Mensual        % Diario                      % Mensual               % Diario

                        01/10/2020            31/12/2020                        3.02              0.100667                            3.71                    0.123667

Deudas en dólares 

Por otro lado, recordamos que la mencionada resolución indica que las tasas de interés aplicables cuando las obligaciones de que se trate se encuentren expresadas en dólares estadounidenses o deban abonarse de acuerdo con el monto de categorías u otros conceptos similares vigentes a la fecha de su efectivo pago, serán del cero coma ochenta y tres por ciento (0,83%) para los resarcitorios y del uno por ciento (1%) mensual para los punitorios.

                                                                                                         Resarcitorios                                           Punitorios

                            Desde                      Hasta                       % Mensual        % Diario                      % Mensual               % Diario

                        01/08/2020            30/09/2020                        0.83              0.027667                              1                      0.033333

​

Tasas aplicables a devoluciones, reintegros y compensación

En tanto, la tasa de interés aplicable a devolución, reintegro y compensación según artículo 179 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998, vigente en cada trimestre calendario, será la efectiva mensual surgida de considerar la tasa pasiva promedio publicada por el Banco Central de la República Argentina para el período de treinta (30) días finalizado el día veinte (20) del mes inmediato anterior al inicio del referido trimestre.

Cuando se trate de conceptos expresados en dólares estadounidenses, la tasa de interés aplicable será del cero coma veinte por ciento (0,20%) mensual.

                                                                        Devolución, reintegro y compensación impositivo                                                                                                                                                                                                           Resarcitorios                                              Punitorios  

                                     Desde                      Hasta                       % Mensual        % Diario                      % Mensual          % Diario

                                01/10/2020            31/12/2020                         Aún no publicado                                  Aún no publicado

​

​

17/09/2020

Moratoria AFIP 2020 (Ampliada) - Reglamentación

La AFIP reglamenta la “Moratoria Ampliada 2020” -dispuesta por la ley 27562- para regularizar deudas impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras vencidas al 31/7/2020, sus intereses no condonados, multas y demás sanciones firmes relacionadas con dichas obligaciones.
Señalamos los principales aspectos reglamentados:
* Se establecen las siguientes categorías de contribuyentes:
– Micro, Pequeñas y Medianas Empresas con “Certificado MiPyME”, vigente a la fecha de adhesión.
– “Condicionales”: aquellos que acrediten el inicio del trámite de inscripción en el “Registro de Empresas MiPyMES” a la fecha de adhesión al régimen.
– Entidades sin fines de lucro y Organizaciones Comunitarias, entes públicos no estatales, y entidades sin fines de lucro, asociaciones, mutuales, entidades civiles, religiosas entre otras.
-Pequeños Contribuyentes: Son las personas humanas y sucesiones indivisas que registren la inscripción en los impuestos a las ganancias, sobre los bienes personales y/o en el Monotributo al 26/8/2020 y registren la condición de activo en alguno de dichos impuestos durante el año 2019 y que cumpliendo con determinados requisitios la AFIP los caracterize como tales.
– Demás contribuyentes no mencionados precedentemente.
* Se establecen las pautas y requisitos para que resulten procedentes las condonaciones de intereses, multas, sanciones, entre otros.
* Tipos de planes:
– Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, Condicionales y Pequeños Contribuyentes: hasta 60 cuotas para regularizar los aportes de la seguridad social así como las retenciones, percepciones impositivas y de la seguridad social y 120 cuotas para las restantes obligaciones.
– Entidades sin fines de lucro, asociaciones, mutuales y otras: podrán regularizar en hasta 120 cuotas todas las obligaciones.
– Demás contribuyentes: 48 cuotas para regularizar los aportes de la seguridad social así como las retenciones y percepciones impositivas y de la seguridad social ,y 96 cuotas para las restantes obligaciones.
* Pago a cuenta:
– No deberán ingresar pago a cuenta las micro empresas, los pequeños contribuyentes y las entidades sin fines de lucro, asociaciones, mutuales y otras entidades exentas
– Las Pequeñas Empresas y Medianas – Tramo 1- deberán ingresar un pago a cuenta del 1% de la deuda consolidada.
– Las Medianas Empresas -Tramo 2- deberán ingresar un pago a cuenta del 2% de la deuda consolidada.
– Los demás contribuyentes, al igual que aquellos que realicen acogimientos condicionales por no contar con el certificado MiPYME deberán ingresar un pago a cuenta 4% de la deuda consolidada.
* Ingreso de las cuotas:
La primera cuota vencerá el 16 de diciembre de 2020 y las cuotas subsiguientes vencerán el día 16 de cada mes.
* Interés de financiamiento:
Será del 2% mensual para las cuotas con vencimiento hasta el mes de mayo de 2021, y luego se aplicará la tasa BADLAR
*Caducidad por falta de pago:
La caducidad del plan por falta de pago de las cuotas dependerá del tipo de contribuyente y la cantidad de cuotas solicitadas para regularizar las obligaciones.
*Dispensa de denuncia penal:
La AFIP no realizará la denuncia penal contra aquellos responsables que regularicen las obligaciones susceptibles de encuadrarse en el Régimen Penal Tributario y en el Código Aduanero. Similar criterio es aplicable para quienes hayan cancelado las obligaciones con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente moratoria y no se encontraren incursos en alguna de las causales de exclusión del presente régimen.
* Activos financieros en el exterior:
Se establecen las pautas para determinar la existencia y el valor de los activos financieros situados en el exterior al 26/8/2020 y con relación al requisito de repatriación de al menos el 30% del producido de los activos financieros se establece que:
– Los fondos repatriados podrán ser ingresados y liquidados en el Mercado Único y Libre de Cambios, o permanecer depositados en una cuenta abierta a nombre de su titular en entidades financieras pudiendo ser invertida en determinados instrumentos que deben mantenerse bajo la titularidad del contribuyente durante un período de 24 meses contado desde el 26/8/2020.
– El incumplimiento de la repatriación del producido de la realización de los activos financieros determinará el rechazo de la adhesión al régimen de regularización.
*Régimen de información:
Los sujetos que adhieran al presente régimen deberán informar, con carácter de declaración jurada, los socios, accionistas y/o similares, titulares de por lo menos el 30% del capital social y/o similar, al 26/8/2020 y los sujetos alcanzados por el requisito de repatriación -dispuesto por el artículo 8° de la Ley N° 27.541- deberán informar con carácter de declaración jurada, el monto total de los activos financieros situados en el exterior que posean a la citada fecha.
* Para adherir a la moratoria se deberán tener presentadas las declaraciones juradas o liquidaciones determinativas de las obligaciones que se regularizan, declarar el CBU y tener Domicilio Fiscal Electrónico.
* Para realizar la adhesión al régimen se deberá ingresar a:
– Sistema de Cuentas Tributarias: cuando se opte por la cancelación de obligaciones impositivas y/o previsionales mediante la “Compensación”.
– Solicitud Disposición de Créditos Aduaneros”: cuando se opte por la cancelación de obligaciones de naturaleza aduanera mediante la “Compensación”.
– “MIS FACILIDADES”: cuando la regularización se realice mediante el pago al contado o a través de planes de facilidades de pago.
Aplicación:
Por último señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación desde el 17/9/2020

​

​

​

17/09/2020

Turismo ¿Qué beneficios fiscales incorpora la Ley 27563 de sostenimiento y recativación productiva?

La nueva Ley 27563 de sostenimiento y reactivación productiva establece no solo la continuación de algunos beneficios sino también la incorporación de nuevos beneficios fiscales:

1. Programa ATP hasta 31/12/20. Reducción 95% Contribuciones SIPA y Salario Complementario ( 1 SMVM a 2 SMVM). El Jefe de Gabinete podrá prorrogar vigencia por 180 días.
2. Se prorroga por 180 días el vencimiento del pago de los impuestos existentes o a crearse, que graven el patrimonio, los capitales, o las ganancias de las actividades alcanzadas, cuyos vencimientos operen hasta el 31 de diciembre de 2020.
3. Se implementará una reducción en las alícuotas del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias hasta el 31 de diciembre de 2021.
4. Suspención hasta el 31/12/20, de la traba de cualquier tipo de medida cautelar a requerimiento de la AFIP  y/o la ANSES.
5. A traves del Banco Nación se implementará una línea de créditos destinado al pago de servicios públicos, capital de trabajo y/o cualquier otro costo fijo que las empresas deban soportar. Se otorgarán con un plazo máximo de 36 meses y con 6 meses de gracia para el pago de capital e intereses.Esta línea de crédito tendrá una tasa del 0% de interés durante los primeros 12 meses de vigencia y del 20% para el tiempo restante de financiación.

​

​

17/09/2020

Impuesto PAIS ¿La locación de inmuebles mediante plataformas informáticas del exterior cuya utilización económica es en el país se encuentra alcanzada por el impuesto?

La locación de inmuebles o servicios de turismo realizadas mediante plataformas informáticas del exterior cuya utilización económica es en el país (AIRBNB; Booking; etc.) se encuentra alcanzada por el impuesto? ID 25683420 08/09/2020 12:00:00 a.m.

El inciso c) del artículo 35 de la Ley 27.541 establece que se encontrará alcanzado por el impuesto, entre otros supuestos, el “Cambio de divisas efectuado por las entidades financieras destinadas al pago, por cuenta y orden del contratante residente en el país de servicios prestados por sujetos no residentes en el país, que se cancelen mediante la utilización de tarjetas de crédito, de compra y de débito, comprendidas en el sistema previsto en la ley 25.065 y cualquier otro medio de pago equivalente que determine la reglamentación”

Por lo tanto, se encontrarán alcanzados por el mencionado precepto tanto las sumas abonadas en concepto de locación de inmuebles pertenecientes a no residentes, como el servicio de intermediación suministrado por la plataforma digital – en este último caso a la tasa del 8%, según lo indicado por el artículo 17 del Decreto Nº 99/19 – .

Por el contrario, en caso de que los inmuebles pertenezcan a titulares residentes, el alquiler se encontrará alcanzado por el gravamen en la medida en que sea cancelado en moneda extranjera – a través de la utilización de la plataforma digital- con débito en una cuenta bancaria en pesos.

Fuente: SDG ASJ – SDG TLI

ID 25681371  ¿Corresponde abonar el impuesto del 30% por la adquisición de divisas cuando se haya efectuado la compra el 23/12 por la mañana y la Ley se publicó en el Boletín Oficial el 23/12 por la tarde? 08/09/2020 12:00:00 a.m.

En atención a lo previsto por el art. 6° del CCyCN, “día es el intervalo que corre de medianoche a medianoche”, por lo tanto, toda vez que el impuesto se aplica para las transacciones realizadas desde la entrada en vigencia de la ley, y ésta rige desde el 23/12/2019, el gravamen se aplica para todas las transacciones efectuadas el 23/12/2019, con independencia del horario en la que se hayan concretado.

El artículo 87 de la Ley 27541 prevé que “la presente ley comenzará a regir a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial de la República Argentina. Como dice “a partir del día”, hay que considerar el día desde las 0 hs.

Por otro lado, el artículo 19 del Decreto N° 99/2019 establece que “El impuesto previsto en el Capítulo 6 del Título IV de la Ley N° 27.541 resultará de aplicación a partir de la entrada en vigencia de esa Ley, de conformidad con lo previsto en el artículo 87 de esa norma legal”

De esa forma, la norma reglamentaria ratifica que el impuesto se aplica desde las 0 hs. del día 23/12/2019.

En caso de que el agente de percepción no la haya practicado con motivo de haberse concretado la operación y su pago ese mismo día pero con anterioridad a la hora de publicación de la ley, será el prestatario el obligado a ingresar el impuesto (Artículo 12 RG 4659).

Fuente: SDG ASJ – SDG TLI

​

​

​

17/09/2020

Operaciones de canje agropecuario: tratamiento Impositivo - IVA

El canje agropecuario es una herramienta de pago a raíz de la falta de financiamiento para impulsar el desarrollo del negocio agropecuario. Es una estrategia de financiamiento y de planificación tributaria.

A continuación, se efectúa, en esta primera parte, un análisis técnico impositivo con respecto a las ventajas en el impuesto al valor agregado (IVA).

Las operaciones de canje agropecuario son una herramienta financiera muy utilizada por los productores agropecuarios ya que permite diferir el perfeccionamiento del hecho imponible del impuesto al valor agregado (IVA) al momento de la entrega del producto agropecuario.

En principio se trata de un contrato mediante el cual el productor agropecuario recibe bienes y/o servicios, obligándose a su cancelación a futuro con la entrega de cereales.

Hay que destacar si la operación comercial no es cancelada en su totalidad mediante la modalidad de canje, nacen distintos tipos de canje:

Tipos de canje
-    Parcial: El canje será parcial cuando alguna de las partes realiza una entrega parcial, tanto en granos como alternativamente en insumos, bienes, locaciones y/o prestaciones y el importe total de la operación se integra por el faltante mediante la entrega de una suma de dinero.
-    Total: El canje será total cuando ambas partes contratantes permutan o cancelan mediante un pago en especie, el cien por ciento de la operación.

Características de la operación de Canje
Es una modalidad de pago de las compras de insumos, bienes de capital o servicios, o del precio del arrendamiento rural, la entrega por parte del productor agropecuario de una cantidad fija y determinada de frutos de su producción, operatoria que se conoce como “canje agropecuario”.

El contrato de trueque o permuta está mencionado en el artículo 1172 del Código Civil y Comercial y expresa que "tendrá lugar cuando uno de los contratantes se obligue a transferir a otro la propiedad de una cosa, que no son dinero con tal de que éste le de la propiedad de otra.

Aceptada la operatoria, se celebra un contrato con estas pautas: el proveedor obligándose a cumplimentar lo comprometido y el productor, a la entrega del cereal.

Tratamiento en el impuesto al valor agregado. Ley de IVA y Decreto reglamentario

En relación al nacimiento del hecho imponible, en el IVA existe un tratamiento especial para las operaciones de canje agropecuario, el que permite al proveedor diferir el nacimiento de su obligación tributaria.

Para las operaciones de canje se determina el nacimiento del hecho imponible de acuerdo con el artículo 5, punto 2, tercer párrafo, al establecer: Cuando los productos primarios indicados en el párrafo anterior se comercialicen mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se reciben con anterioridad a la entrega de los primeros, los hechos imponibles correspondientes a ambas partes se perfeccionarán en el momento en que se produzca dicha entrega. Idéntico criterio se aplicará cuando la retribución a cargo de productor primario consista en kilajes de carne.

Con relación a ellos, hace referencia al “párrafo anterior”, en el que menciona a los productos primarios provenientes de la agricultura, ganadería, avicultura, piscicultura, apicultura, huevos frescos, miel natural, cera virgen de abeja, silvicultura, extracción de madera, caza, pesca, actividades extractivas de minerales y petróleo crudo y gas. La enunciación de los productos primarios es taxativa.

Deberá interpretarse qué productos primarios son aquellos que no han sufrido ningún proceso de transformación, lo que habría que analizar cada caso en particular, porque el hecho de haber recibido algún tratamiento no le haría perder el carácter de primario.

El artículo 17 del reglamento de la ley del IVA prevé la posibilidad de que el productor no cancele su deuda con la entrega de cereales (desistimiento de la operatoria), al admitir que la contraprestación a cargo del productor primario no se realice mediante la entrega de los bienes comprometidos, solo en aquellos casos en los que se demuestre fehacientemente la imposibilidad de su cumplimiento. Este caso se da ante una mala o nula cosecha por cuestiones climáticas.  En caso de que se desista de la operación de canje no existe duda alguna: renace para el proveedor su obligación desde la fecha en que entregó el bien o prestó los servicios al productor. Por lo tanto, el proveedor debe rectificar la declaración jurada de IVA, aumentando el débito fiscal del período que se optó por el canje agropecuario.

En cuanto al monto imponible de la operación de canje, el artículo 10 de la ley del IVA establece que el precio de venta, de la locación o la prestación de servicios será el que resulte de la factura o documento equivalente extendido por los obligados al ingreso del impuesto.

En su cuarto párrafo contempla el caso que estamos analizando, es decir, la comercialización de productos primarios mediante la operación de canje, al decir: cuando se comercialicen productos primarios mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se reciben con anterioridad a la entrega de los primeros, el precio neto computable por cada parte interviniente se determinará considerando el valor de plaza de los aludidos productos primarios para el día en que los mismos se entreguen, vigente en el mercado en que el productor realiza habitualmente sus operaciones.

Régimen de retención y percepción de IVA. Operaciones de canje. AFIP 2459 y modificatoria
Respecto a las retenciones de dicho impuesto, en el caso que el canje sea total (es decir, sin la existencia de pago con fondos), las partes se encuentran exceptuadas de las mismas. No existe pago en efectivo por lo cual no se practica la retención de IVA.

La RG AFIP 2459 estableció la obligatoriedad de incluir en las facturas de los insumos o servicios que se cancelen mediante canje, una percepción de IVA de acuerdo con lo establecido a la RG AFIP 4326. En el caso de productores con niveles de riesgo medio o alto en AFIP de acuerdo con el SISA (Sistema de Información Simplificado Agrícola “-RG AFIP 4326) son pasibles de una percepción de entre el 1% (Estado 2) y el 8% (Estado 3), según corresponda. El 100 % del IVA en caso sin estado en el SISA.

Al momento de vender los granos, si el canjeador se encuentra correctamente inscripto en AFIP y cuenta con un certificado de no retención de IVA, no sufre retenciones por dicho impuesto. Esto implica un beneficio financiero importante dado que no incrementa los saldos a favor.

Conclusión
Las operaciones de canje agropecuario son una herramienta financiera muy utilizada por los productores agropecuarios, ya que permite diferir el perfeccionamiento del hecho imponible del impuesto al valor agregado (IVA) al momento de la entrega del producto agropecuario.

Se utiliza el valor de la venta del grano para cancelar las facturas de los insumos o servicios debido a que no se sufre la retención de IVA. Hay que aclarar que el canje tiene mayor impacto en el caso de semillas y agroquímicos (gravados al 21%) que en Fertilizantes (al 10,5%, en su gran mayoría).

​

​

​

​

16/09/2020

Percepción de ganancias y sobre los bienes personales al dólar ahorro y compra con tarjeta de crédito y débito en moneda extranjera

Se instrumentan nuevas medidas de restricción para la compra de moneda extranjera para ahorro o gastos con tarjetas de débito y crédito.

A tal efecto se establece, entre otras, una percepción adicional del 35%, computable contra el impuesto a las ganancias o sobre los bienes personales, la cual regirá a partir del día 16/09/2020. Quienes no sean contribuyentes podrán solicitar su devolución, de acuerdo a los mecanismos que instrumente la AFIP. 

​

​

​

​

Obligaciones tributarias y previsionales cuyos períodos han prescripto al 1º de enero de 2020.  
Ya no resulta aplicable la suspensión general de un año de la prescripción (dispuesta por la ley 26.476 publicada en el Boletín Oficial 21/12/2008) debido a los términos suspendidos por esa normativa ya han prescripto (aún cuando se trate tiempo decenal).

Sí debemos tener en cuenta, en cambio, la suspensión general por un año de la prescripción dispuesta por la ley 26.860 (publicada en el Boletín Oficial 3/06/2013) sólo para los plazos de prescripción decenales.  

Obligaciones Impositivas  
1)   5 AÑOS Contribuyentes inscriptos, contribuyentes que espontáneamente regularicen su inscripción y aquellos no obligados a inscribirse.
2) 10 AÑOS Contribuyentes NO inscriptos estando obligados a ello.

     Obligaciones Previsionales : 10 AÑOS Todas las obligaciones.      

​
 

                                                               TRIBUTO                                                  PERÍODO

                                                Ganancias Personas Humanas                              2013

                                                             Bienes Personales                                       2013

                                                                       IVA                                            12/2013 a 11/2014

                                                  Ganancias Personas Jurídicas                   08/2013 a 07/2014

                                                 Ganancia Mínima Presunta (PJ)                 08/2013 a 07/2014

                                                 Ganancias y B. P. no inscripto                                2008

                                                            Iva No Inscripto                                  12/2008 a 11/2009

                                   Ganancias Persona Jurídica No inscripto                08/2008 a 07/2009

                                                              Autónomos                                        12/2006 a 11/2007

                                              Empleador Seguridad Social F 931                12/2006 a 11/2007

Importante:
Lo detallado es para las situaciones generales, no contempla los casos donde se verifican causales suspensivas o interruptivas de prescripción por cuestiones particulares (como por ejemplo: la intimación administrativa de pago de tributos determinados, el reconocimiento expreso o tácito de la obligación; el inicio de la demanda de apremio; entre otras).

​

​

​

​

09/09/2020

PROGRAMA DE ASISTENCIA AL TRABAJO

CONVERSIÓN DEL CRÉDITO A SUBSIDIO

El Ministerio de Desarrollo Productivo dio a conocer los detalles del Crédito a Tasa Subsidiada y como realizar la conversión del crédito a subsidio para aquellas firmas cuya variación de la facturación nominal de julio haya estado entre 0% y 40%, que contará con garantía del FOGAR, y una tasa del 15%, con tres meses de gracia, a ser devuelto en 12 cuotas.

Las empresas que cumplan con las metas de empleo y con el repago del crédito recibirán un reintegro total o parcial del beneficio por parte del Ministerio de Desarrollo Productivo (MDP).

Entre las principales condiciones, para acceder al subsidio se destacan:

– Las metas de empleo serán trimestrales e implicarán una comparación contra un mismo período de 2019 o 2020. Esas exigencias serán menores y los beneficios más importantes para las empresas más chicas, mientras que a mayor número de empleados se incrementan los requisitos.

– El MDP evaluará al final de la vida del crédito el desempeño de la firma en materia de empleo.

– Los beneficios y las metas de empleo serán diferentes según la cantidad de trabajadores que tenga la empresa. Se clasificará a las empresas en 4 tramos: de 1 a 9 trabajadores, de 10 a 39, de 40 a 199 y de 200 a 800.

– La cantidad de trabajadores que se tendrá en cuenta para determinar el tramo en el que encuadra la empresa será el promedio del cuarto trimestre de 2020. Las cuatro metas de empleo serán evaluadas siempre con este criterio: si la empresa a lo largo de 2021 pasara de tener, por ejemplo, 8 empleados a 12, se la seguirá evaluando con el criterio de las de 1 a 9. Cada tramo de empresa tendrá niveles diferentes de exigencia para ser beneficiario de los Aportes No Reembolsables (ANR).

– Para ser beneficiaria del reembolso, la empresa deberá tener al día la presentación del Formulario 931 AFIP, mientras que el reintegro será nulo si la empresa tiene empleados suspendidos en el período que se utiliza para la comparación.

Ejemplos:

Empresas de 1 a 9 trabajadores

– Con misma nómina: en la comparación entre trimestres, serán beneficiadas con el reintegro del equivalente al 5% del crédito (contando capital e intereses). De este modo, si la firma en las cuatro metas mantuviera empleo respecto al período base, se le devuelve el 20% del crédito.

– Incremento de nómina en 1 trabajador: serán beneficiarias con el reintegro del 15% del crédito por cada meta trimestral cumplida, por lo que alcanzarían el 60% del crédito al final del período.

– Incremento de nómina en 2 o más trabajadores: serán beneficiarias con el reintegro del 25% del crédito por cada meta trimestral cumplida. De esta manera, si en las cuatro metas se cumpliese con este objetivo, se le reintegraría el 100% de las cuotas pagadas al final del período.

Empresas de 10 a 39 trabajadores

– Con misma nómina: serán beneficiadas con el reintegro del 2,5% del crédito por cada meta cumplida. Es decir, si se replicara esto en las cuatro metas, el reintegro total por haber mantenido nómina sería del 10%.

– Incremento de nómina en 1 trabajador: serán beneficiarias con un reintegro del 10% del crédito por cada meta (40% si se mantuviera en las cuatro metas).

– Incremento de nómina en 2 trabajadores: serán beneficiarias con el reintegro del 15% del crédito por cada meta (60% si se replicara en todas las metas).

– Incremento de nómina en 3 trabajadores: serán beneficiarias con el reintegro del 20% por cada meta (80% si se replicara en todas las metas).

– Incremento de nómina en 4 o más trabajadores: tendrán un reintegro del 25% por cada meta (100% del crédito si se replicara en todas las metas).

Empresas de 40 a 199 trabajadores

– Con misma nómina: serán beneficiadas con el reintegro de $ 20.000.

– Por cada trabajador adicional que se incremente: en la comparación trimestral, el reintegro será de $ 40.000 adicionales, con un tope de $ 380.000 trimestral. Si esta performance se replicara en las cuatro metas, el total a reintegrar será de $ 1.520.000.

Empresas de 200 a 800 trabajadores – El esquema es similar, pero sin reintegro si la firma mantiene nómina. El reintegro comienza a operar solo si la empresa incrementa su personal en la comparación contra el período.