Constitución de sociedades - IGJ -

¿Qué se debe presentar en IGJ para constituir una SRL?

A) Formulario de constitución. Se obtiene desde esta página web ingresando en "Formularios" y seleccionando el trámite "Constitución de sociedades...". A su vez, el Formulario de Reserva de denominación social, si ésta se hubiere efectuado y estuviese vigente.   

B) Formulario 185 de la AFIP. Este requisito es obligatorio para los trámites de SRL 24hs (se presentan de 8 a 9 sin turno previo) y opcional para los comunes. Para conocer procedimiento de carga ingresar  aquí.   

C) Dictamen de precalificación profesional conforme al art. 50, inc. 2 del Anexo "A" de la Resolución General I.G.J. Nº 7/15, emitido por escribano público si la sociedad se constituye por escritura pública, o por abogado, si se constituye por instrumento privado. Asimismo, deberá acompañarse Dictamen de precalificación profesional emitido por graduado en ciencias económicas, en el caso que todos o parte de los bienes aportados no sean sumas de dinero.

El profesional dictaminante deberá:

1- Expedirse sobre la capacidad de los constituyentes.

2- Dictaminar de conformidad con los recaudos requeridos por el art. 50 del Anexo A de la Resolución General IGJ Nº 7/15 si los constituyentes son personas físicas y/o jurídicas y en este caso si han sido constituidas en la república o en el extranjero.

3- Dictaminar, si se registran socios que no fueren personas físicas:

i) Datos de personería jurídica, jurisdicción, capacidad para constituir y/o participar en sociedad comercial. Contratos de Fideicomisos, inscripción conforme el Título V del Libro III del  Anexo "A" de la Resolución General IGJ Nº 07/15.

ii) Número correlativo (de corresponder).

iii) Entidad extranjera:

      a) Fecha de último régimen informativo anual presentado.

      b) Fecha de último régimen informativo anual aprobado.

      c) Fecha de último estado contable presentado (art. 118 Ley Nº 19.550).

La falta del diligente cumplimiento por la entidad extranjera de los sub-incisos a), b) o c), no obstará a la inscripción del presente trámite, siempre que los votos emitidos no fueran determinantes, por sí solos o en concurrencia con los de otros participantes, para la formación de la voluntad social.

4- Consignar la denominación social y en su caso expedirse respecto de las previsiones contenidas en los artículos 62 y 63 del Anexo A de la Resolución General IGJ Nº 7/15.

5- Dictaminar si se formuló reserva de denominación y, en su caso, estado de vigencia de la misma.

6- Consignar la sede social y el modo de fijación de la misma (incluida en el articulado o fuera del mismo).

7- Consignar el capital social, cuadro de suscripción y forma de integración y si fuere en efectivo indicar la modalidad adoptada para su acreditación conforme alternativas normadas en el artículo 69 del Anexo A de la Resolución General IGJ Nº 7/15.

8- Dictaminar si se aplicó el artículo 70 del Anexo A de la Resolución General IGJ Nº 7/15.

9- Consignar el plazo de duración de la sociedad y la forma de su cómputo.

10- Consignar nómina y datos personales de los miembros de los órganos de administración y fiscalización en su caso, indicando la constitución del domicilio especial y expidiéndose sobre la aceptación de cargos, indicando el plazo de duración de los mandatos.

11- Dictaminar sobre el cumplimiento de la garantía que deben prestar los administradores sociales conforme artículos 76 y 77 del Anexo A de la Resolución General IGJ Nº 7/15.

12- Dictaminar sobre la precisión, determinación y unicidad del objeto social.

13- Consignar fecha de cierre de ejercicio económico.

14- Dictaminar sobre las causales de disolución previstas estatutariamente.

15- Dictaminar sobre los recaudos de incorporación de herederos.

16- Dictaminar sobre las limitaciones y restricciones contractuales respecto al régimen de transferencia de acciones y cesiones de cuotas.

17- Dictaminar si la sociedad se encuentra comprendida en alguno de los supuestos del artículo 299 de la Ley 19.550, especificando el inciso correspondiente.

18- Dictaminar sobre la pluralidad de socios.

D) Primer testimonio de escritura pública de constitución o instrumento privado original -con sus firmas certificadas por escribano público, o bien ratificadas ante la Inspección General de Justicia.

E) Instrumento de fijación de la sede social, en el caso que la misma no conste en el acto constitutivo, conforme lo dispuesto por el art. 66 del Anexo "A" de la Resolución General I.G.J. Nº 7/15. 

F) Documentación que acredite la aceptación del cargo por parte de los integrantes de los órganos de administración y fiscalización, en su caso, si no comparecieron al acto constitutivo, con sus firmas certificadas notarialmente o ratificadas ante este Organismo.

G) Documentación que acredite la constitución de la garantía que deben prestar los gerentes titulares conforme lo previsto por el art. 76 del Anexo "A" de la Resolución General I.G.J. Nº 7/15. En caso que el gerente haya obtenido un seguro de caución podrá acompañarse copia de la póliza de seguro de caución correspondiente suscripta por el profesional dictaminante. 

H) Constancia de la publicación prevista por el art. 10 de la Ley Nº 19.550 en el Boletín Oficial (se deberá acompañar la impresión de la publicación obtenida del sitio de internet correspondiente, la cual deberá presentarse firmada por el interesado, representante legal, persona debidamente autorizada, o por el profesional dictaminante).

I) Acreditación de la integración de los aportes. Al efecto deberá acompañarse el original correspondiente a la boleta del depósito realizado en el Banco de la Nación Argentina de aportes dinerarios y/o la documentación que corresponda a aportes no dinerarios o la documentación que acredite el modo opcional previsto en el art. 69 incs. 1 y 2 del Anexo "A" de la Resolución General I.G.J. Nº 7/15, en su caso. El depósito de los aportes dinerarios debe ser por el mismo porcentaje previsto en el contrato social -el cual legalmente no puede ser inferior a un veinticinco por ciento-. Con respecto a la realización de aportes en especie resultan aplicables los arts. 70 a 74 del Anexo "A" de la Resolución General I.G.J. N° 7/15. Al efecto, deberá proveerse la documentación allí indicada en cada caso. 

J) Copia simple y protocolar de la documentación indicada en los apartados (D), (E) y (F) anteriores y copia protocolar del apartado (C).

K) Comprobante de pago de la tasa retributiva de servicios.

L) Declaración Jurada sobre la condición de Persona Expuesta Políticamente conforme artículo 511 del Anexo "A" de la Resolución General IGJ N° 7/15: debe ser presentada por los administradores y miembros del órgano de fiscalización.

FUENTE : IGJ 

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RELACIÓN DE DEPENDENCIA DE UN SOCIO GERENTE DE UNA SRL

Autónomos o Relación de Dependencia

Siendo socio gerente de una SRL que está en relación de dependencia. Y surge la pregunta ¿A qué se está obligado? ¿A autónomos o al régimen de relación de dependencia? El Fisco dice que corresponde autónomos, (Dictamen 34 del 1996, del 01/1997).

La norma dice otra cosa, cuando hay una relación de dependencia, siendo socio gerente. Conforme al Art 2 , inc a, último párrafo de la Ley 24.241, debe remitirse al Art 2 inc d; y entonces realizar el siguiente análisis, para ver si está obligado a autónomo y en consecuencia pueda desvincularse de la relación de dependencia.

Socios de la SRL , diferencias siendo o no familiares.

Si es una SRL , Art 4, inc d, Punto 1, son dos opciones :

1. La SRL tiene todos lazos familiares, paga autónomos, desvinculado del régimen previsional, Art 3 , inc a, punto 2;

2. La SRL formada por ejemplo por 3 amigos, hay que hacer esta cuenta, 100/3, da 33,33. Entonces el socio, que está en relación de dependencia y además es socio gerente, tiene participación igual o mayor que el 33%, está obligado a autónomos, si tuviera un 30%, esta por debajo, entonces obligado a la relación de dependencia, este es el criterio de la Cámara de la Seguridad Social. Causa Vertero Daniel Alberto, donde la Cámara sigue lo prescripto por la Ley.

Emisión de Factura por los Honorarios y pago de Ingresos Brutos ?

El socio por los honorarios no debe emitir comprobante, RG 1415 Anexo I, Apartado A, inciso m. Tampoco tiene consecuencias el sueldo para el monotributo, Art 12 d del Decreto Reglamentario del Monotributo.

El socio por estos ingresos no está obligado a ingresos brutos.

La sociedad deberá retenerle ganancias RG 4003. Si la sociedad no lo hace, la Afip puede impugnar el gasto, Art 40 de la Ley, aunque nunca lo aplico.

El sueldo y quien lo recibe tiene que estar en el 931.

El honorario como director o socio gerente, en ganancias tributa por lo devengado, es una excepción, que marca el Art 18 b, tercer párrafo, tributa a partir de la asignación individual.

Que debe retener la Sociedad al socio Gerente ?

La retención del honorario es por la RG 830, si va cobrando a cuenta, por ese importe no hay retención, ya que no existe el concepto como tal, según Art 12 de la RG 830. Por supuesto, cuando se aprueba el honorario, ahí surge la obligación para la sociedad de realizar la retención. Código de retención 116 de la 830, con un mínimo no sujeto a retención de $ 42700,00. Si no se retiene el fisco puede aplicar el art 40 de la Ley de ganancias, impugnándome el gasto de retención al directorio, nunca se vio, pero lo puede hacer. Si lo asignado ya fue entregado, la sociedad está en imposibilidad de retenerle, el director debe ingresarla dentro de los 15 días hábiles administrativos de la asignación individual.

Para deducir la sociedad debe cumplir un limite temporal y otro esencial, el temporal es que estén asignados en forma individual los honorarios antes del vencimiento de la presentación de la DDJJ de ganancias de la sociedad, si se hace con posterioridad, se va a poder deducir en el año de la asignación, pero siempre tomando la referencia, del año 2018, por lo cual si lo puedo tomar en el 2019, quizás tenga para este periodo esta deducción más la deducción de honorarios 2019 asignados , cuando llegue el momento en forma individual. Analicemos que parte se puede computar como deducción de honorarios, Art 87 inc j, por un lado $ 12.500,00 por cada administrador perceptor, o el 25% de la utilidad contable (o sea la ajustada por inflación) , a la que hay que deducirle el propio honorario y el impuesto a las ganancias, o sea una ecuación que tiene 2 incógnitas.  

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Presunción de dividendos a los retiros de los socios de una sociedad

Dividendos Presuntos

Cuando hay dividendo presunto, en los que incorporamos en la DDJJ 2018 y aun existen dudas respecto a la imposición cedular, ya que una cosa es lo que dice la Ley y otra la que saco el Fisco. La ley es clara y esta renta es del Art 90 punto 3, imposición cedular, tanto los dividendos como el uso de un inmueble, un auto, etc. propiedad de la sociedad, en definitiva es renta que debería estar en la imposición cedular, pero el fisco cuando la reglamento con la RG 4468, se olvido la 90 punto 3. Lo resolvieron poniéndolo en el sistema como dividendos, renta de segunda categoría, imposición global.

Ejemplo

Veamos la parte práctica, por ejemplo el accionista se llevo en el año $ 500.000, lo primero que tenemos que analizar en que concepto, si es sueldo no me interesa, tampoco si se la llevo a través de facturas por su actividad profesional, si interesa cuando es director o accionista.

Antes de seguir es importante destacar que es muy útil tener dos cuentas corrientes para cada socio, uno por sus retiros por honorarios y otro por sus retiros a cuenta de dividendos.

Si tiene retiros en su cuenta director, en la medida que la empresa los apruebe, esos honorarios, no me preocupan, solo me queda la diferencia, los otros conceptos, que los tengo en cuenta accionista, por ejemplo si le pago desde la empresa algún impuesto, la cobertura médica, etc.

Si el socio tiene saldo a favor, porque puso dinero, tampoco me preocupa, ya que la sociedad le esta devolviendo esos saldos, donde se pasa este saldo, ya queda en una situación acreedora hacia la sociedad, ahí si debo identificarlo y lo primero es ver qué proporción tiene, por ejemplo si es del 60%, debo tomar las utilidades al inicio, Art 118 punto 1 de la Ley, complementado por los 7 artículos incorporados a continuación del Art 66 del DR. miro los resultados no distribuidos al inicio del periodo fiscal 2018,  por ejemplo si tengo $ 800.000 el 60% , el tiene para hacer retiro $ 480.000, libre de aplicación de impuesto de dividendos, pero sin dejar de mirar el Art 69 punto 1 , impuesto de igualación, o sea la distribución de utilidades, siempre y cuando hayan pagado impuesto y acá lo que tenemos como nuevo para agregar es el Art 102 punto 1 del DR nuevo, calcular el impuesto de igualación, si estoy distribuyendo en un momento presente, utilidades anteriores, las más antiguas me dice el  Art 118 punto 1 , tercer párrafo de la Ley. Hay que aplicar impuesto de igualación trascendiendo la fecha de vigencia, es decir, no solo me da crédito el impuesto pagado en esos años anteriores a la vigencia, sino también en estos años.

Si este accionista se había llevado $ 700.000 o sea mas de los $ 480.000 que le correspondían, sobre esa diferencia estamos obligados a hacer una retención del 7%, RG 4478 y esto también esta en el Art 66 punto 3 primer párrafo, del DR. Le voy haciendo la retención del 7% pero siempre y cuando la empresa tenga utilidades liquidas y realizadas al cierre del ejercicio, esta retención solo quedara consolidada, cuando veamos el resultado final, hoy ya se puede ver el resultado del 2018.

Si por ejemplo la utilidad del 2018 hubiera sido de $ 300.000 el 60% es $ 180.000, quiere decir que se le retuvo de más, esa retención se la tengo que dar vuelta, avisándole al accionista o socio, reintegrándoselo en cuenta y la empresa se lo computa en el Sicore contra otras retenciones de impuesto a las ganancias. Sobre la parte que recibió el socio y que no es dividendo, se aplica interés presunto, Art 73, desde el momento que salió el dinero, hasta el momento en que lo devuelva.

Conclusiones Finales

Por todo esto lo que conviene es tener registro e ir distribuyendo utilidades. Ya que si un accionista se llevo el dinero y el otro no, cuando llegue el momento de la distribución de utilidades, siguiendo el ejemplo anterior, si la empresa tuvo utilidades por $ 200.000, la parte que el socio ya se llevo y ya retuve, no voy a hacerlo nuevamente, solo retendrá la empresa por las utilidades del otro accionista y como no se la llevo, le va a quedar el saldo a favor en la cuenta, por lo cual durante un tiempo se podrá ir retirando utilidades y la empresa ya no le va a tener que retener.

El problema se da, cuando alguien está usando un bien y entonces ahí hay que calcular el rendimiento presunto de ese bien. La RG 4478 Art 1, las retenciones solo hay que aplicarlas con la distribución de dividendos y de resultados, no con el goce , mas allá de lo que dice el DR.

El accionista que utilice por ejemplo el auto de la sociedad y para no tener inconvenientes, que calcule el beneficio de eso y lo incorpore en su DDJJ.

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Pagos de importaciones y cancelaciones de prestamos a vinculadas (Comunicación A 7094 BCRA)

El día 28/08/2020, se emitió la Comunicación A 7094 desde el BCRA, sobre pagos de importaciones y cancelaciones de préstamos a vinculadas

• Se prorroga los mismos requisitos establecidos para acceder al MUC para pagos de importaciones, anticipados, diferidos, vista, etc., hasta el 31/10/2020

• Continua para cancelaciones de prestamos a vinculadas, el requisito de solicitar autorización previa al BCRA. 

¡Atención! La exigencia de presentación de la siguiente DDJJ seguirá vigente: 

• Que toda la tenencia local de moneda extranjera este depositada en bancos,

• Tenencia de activos externos líquidos disponibles no excedan los USD 100.000 

• No haber vendido títulos valores en moneda extranjera, ni transferido los mismos, por los 90 días previos y posteriores al acceso al MLC. 

Recordamos, que el BCRA realiza revisiones periódicas sobre el cumplimiento de las normativas. 

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Garantías otorgadas en seguridad de obligaciones fiscales.
Se extienden los plazos para el pago de derechos de exportación con plazo de espera para las pymes
Se prorroga hasta el 30/9/2020, para aquellos exportadores que se encuentren inscriptos en el Registro MiPyMEs -L. 24467-, la posibilidad de continuar utilizando la modalidad de garantía “Declaración jurada del exportador” -establecida en el ap. II del Anexo II de la RG (AFIP) 3885-, aunque presenten incumplimientos de sus obligaciones impositivas y/o de la seguridad social ante la AFIP.

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20/08/2020

LA RESOLUCIÓN GENERAL (IGJ) 30/2020, Y EL NUEVO PROCEDIMIENTO DE CONSTITUCIÓN Y RÚBRICA EN 5 DÍAS HÁBILES

VIGENTE A PARTIR DEL 20 DE AGOSTO DE 2020

EL FIN DE LAS SOCIEDADES EN 24 HORAS. LA RESOLUCIÓN GENERAL (IGJ) 30/2020, Y EL NUEVO PROCEDIMIENTO DE CONSTITUCIÓN Y RÚBRICA EN 5 DÍAS HÁBILES

Constitución

La resolución general (IGJ) 30/2020 establece un procedimiento diferenciado para la constitución, y uno optativo especial para la intervención y rúbrica de libros para SRL, SA y SAU que presenten la solicitud de inscripción de su constitución bajo la modalidad urgente.

Este procedimiento rige a partir del 20 de agosto y para aquellos trámites que se inicien a partir de dicha fecha.

El plazo de demora en la inscripción es de 5 días hábiles administrativos desde el inicio del mismo y siempre que no merezca observaciones.

Para acceder a este procedimiento especial y entregar el número de CUIT junto con la certificación de inscripción se debe presentar la declaración jurada -F. (AFIP) 185- que fija la resolución general conjunta (AFIP – IGJ) 2325-5/2007, a la que se accede desde el sitio web de la AFIP con clave fiscal.

Rúbrica de libros

En la misma norma se prevé la posibilidad de que, en forma simultánea al inicio del trámite de constitución, se solicite la rúbrica de libros contables y societarios, previo al pago del timbrado de un formulario específico para dicho trámite.

Es decir que en el caso de la SRL se retrotrae -en parte- al procedimiento anterior a 2017, ya que la IGJ ya no se hará cargo de la rúbrica de libros con el solo timbrado del formulario de constitución, ni tampoco entregará los libros.

¿Qué libros se rubrican?

En el caso de las SRL, la IGJ procederá a la rúbrica de los siguientes libros:

– Diario.

– Inventario y balances.

– Actas de reuniones de gerentes y socios.

En el caso de las SA y SAU, la IGJ emitirá las obleas de seguridad correspondientes a los siguientes libros:

– Diario.

– Inventario y balances.

– Reuniones de asambleas.

– Reuniones de directorio.

– Registro de acciones/accionistas.

– Depósito de acciones y asistencia a asambleas.

Todas las sociedades podrán requerir de forma expresa la rúbrica de los Libros IVA-Compras e IVA-Ventas. Para ello, deberán efectuar el pago del timbrado del formulario específico para dicho trámite adicional.

Los módulos para el timbrado, tanto en el caso de los libros obligatorios como de los opcionales, están fijados en el Anexo I de la resolución general (IGJ) 30/2020 y varían según sea una SRL o una sociedad accionaria.

Inscripción y retiro de documentación

Una vez aprobado el trámite de constitución, este se retirará en la sede central de la IGJ.

La rúbrica procederá en la oportunidad de retiro del instrumento constitutivo. Los libros deberán ser comprados por la sociedad y presentados en la Mesa de Entradas del área “Intervención y Rúbrica” por el representante legal o por persona autorizada en el expediente.

Se deben presentar todos los libros, sin excepción, exhibir documento nacional de identidad (DNI), el formulario de rúbrica timbrado y el instrumento constitutivo inscripto.

Formulario (AFIP) 185

Desde el sitio web de la AFIP se puede acceder a la última versión del aplicativo que permite a las sociedades con jurisdicción en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires generar la declaración jurada [F. (AFIP) 185], a los fines de brindar la información para conformar los Registros Nacionales aludidos en el artículo 1 de la ley 26047, solicitar la inscripción en la AFIP y obtener el número de CUIT.

Una vez finalizada la carga del formulario (AFIP) 185, se debe generar el archivo para realizar la transferencia electrónica de datos a través del mismo sitio web de la AFIP, adhiriendo al servicio “IGJ – Inscripción de sociedades – Presentación de declaraciones juradas para la obtención de CUIT”.

Una vez realizada la transferencia electrónica, el sistema generará una validación. Antes de concurrir a la IGJ se debe corroborar, a través del buzón de notificaciones y de la “e-ventanilla”, si dicha validación fue aprobada por la AFIP. Para acceder a las notificaciones, se debe también adherir al servicio “IGJ – Comunicación del estado del trámite de inscripción de sociedades”.

Si registra error, el sistema se lo comunicará adjuntando un documento con el detalle de aquel. Dicho error deberá ser subsanado e iniciar una nueva presentación.

Si el trámite fue validado, se debe imprimir la constancia de la transferencia electrónica, y presentarse junto con el formulario (AFIP) 185 y el resto de la documentación.

Fuente : Errepar

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Precios de Transferencia - Prórroga - RG (AFIP) 4759/2020

Se establece la prórroga para la presentación formulario de declaración jurada F. 2668 y el estudio de precios de transferencia, correspondientes a los períodos fiscales cerrados entre el 31/12/2018 y 30/04/2020 de acuerdo con las fechas indicadas a continuación:

                            – Períodos fiscales cerrados de 12/2018 a 11/2019, vencerán en agosto de 2020
                            – Períodos fiscales cerrados de 12/2018 a 11/2019, vencerán en octubre de 2020

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Sociedades por Acciones Simplificadas

El senado aprobó el proyecto de ley que suspende la constitución de SAS por 6 meses

En el día de ayer el Senado aprobó el proyecto de ley que suspende por 180 días la constitución e inscripción de sociedades por acciones simplificadas (SAS).
En la sesión se destacó que lo que se suspende es el sistema de control electrónico de constitución de SAS en la Ciudad de Buenos Aires y en las provincias de Buenos Aires y Entre Ríos, donde la inscripción podrán realizarse por papel hasta tanto se normalice el Registro de Instituciones de Capital Emprendedor (RICE) y la Inspección General de Justicia tenga el control de ese registro

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Sociedad Anónima que no retiene Ganancias por el pago de Honorarios a sus Directores

 Si la sociedad no practica la retención de ganancias sobre los honorarios de los directores, la Afip puede exigir :

• Intereses

• Sanción: Art. 45 inc. b , multa por omisión que la primera vez es un 100% y la segunda un 200%. También se puede reducir por el Art. 49

• No puede deducir el gasto en ganancias Art. 43 de la Ley de Ganancias

• No hay conducta Penal

• Si el fisco viene y puedo demostrar que el sujeto pasible ha ingresado el tributo, me exime de pagar dicha retención, pero si habrá intereses.

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AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO

Pasos a seguir para poder hacer los ajustes estático y dinámico.

Primero vamos a realizar la segregación del Activo y Pasivo a ver que es computable.

AJUSTE ESTATICO DETERMINACION DE ACTIVO COMPUTABLE

1. Aplicada a Bienes de Uso : Permite un ajuste x inflación de las amortizaciones por altas nuevas de los mismos.
   Para los bienes “viejos” que  aún no estaba totalmente amortizados, la Ley dice que con ellos se debe hacer el revalúo, que tiene el costo de un impuesto especial que hay que pagar.

2. Con la Ley vuelve a estar vigente las actualizaciones de bienes adquiridos a partir del 01-01-2018. Si los compre con anterioridad quedan con índice 1

3. Veamos que se actualiza:

   1. Bienes muebles amortizables

   1. Bienes muebles

   1. Bienes intangibles

   1. Acciones, cuotas, participaciones y cuotas partes FCI

   1. Anticipos o señas

   1. Venta y reemplazo

   1. Minas, canteras y bosques

   1. Amortizaciones

   1. Costo de adquisición en enajenación de acciones

   1. Costo de adquisición en enajenación de inmuebles y derechos sobre inmuebles

4. Que debo tener en cuenta

   1. Se alinea el inventario contable con el impositivo, salvo por diferencias de año de alta y baja o años de vida útil

   1. Importancia del inventario detallado de bienes de uso

   1. Diferencia por el ajuste por inflación contable para altas anteriores

   1. Ejemplo:
      Bien Mueble, 10 años de vida útil
      VO histórico (bien adquirido) en enero 2018 : $ 100.000
      Variación porcentual del IPC 2018 : 0,4510
      Valor de origen actualizado al 31/12/2018 : $ 145.100
      Amortización impositiva $ 14.510

5. Ajuste por inflación períodos: Abril, mayo y junio

6. Los ajustes de las DDJJ 2019 será 1/6

7. Quebranto impositivo y actualización se hará según el Art 19 por aplicación del IPIM a los operados en ejercicios comenzados el 1/1/2018

8. Normas de Capitalización exigua
   Antes y ahora si pago intereses a un acreedor del exterior, debe retener el 35%, salvo que exista un convenio de doble imposición que me dé una tasa más chica.
   Que se miró siempre, que si el pasivo superaba en 2 veces al Capital, se decía que había que capitalizar, eso se derogo por una normativa internacional:

   1. Se puso la capitalización exigua para contribuyentes dentro del país, el accionista con la SA, el socio con la SRL. Esto es para residentes y no residentes con vinculación, esto quiere decir, los mismos accionistas directa o indirectamente, o vinculación de dirección o vinculación funcional, cuando una empresa es el único cliente o proveedor de otra. Ahora las diferencias de cambio también la van a considerar intereses. Esto quiere decir que tanto los intereses como la diferencia de cambio del capital de la deuda, van a ser sometidas a este cálculo de capitalización exigua, lo que no significa que no podre descontar las diferencias de cambio, sino que tendré un límite para descontarlas.

Veamos el ejemplo de una empresa que cierra en agosto donde no hay ajuste por inflación, se presenta la DDJJ en enero. El accionista le presto dinero y es PH, la PH no grava la diferencia de cambio por lo que le presto, por lo tanto ese préstamo en cabeza de la sociedad está expuesta a los límites de capitalización exigua y el interés que se paga también.

El mismo ejemplo con un cierre junio, donde si hay ajuste por inflación, la Ley dice que el interés siempre estará sometido a los límites de la capitalización exigua, pero la diferencia de cambio no cuando se dispare el ajuste por inflación impositivo.

En el Art 81 hay una serie de excepciones, donde los intereses no están limitados.

Por ejemplo cuando se demuestra que el que genera los intereses ha tributado por los mismos y ha generado un impuesto por ejemplo una PH en segunda categoría. O sea si esta persona tuvo quebrantos que absorbieron esa ganancias, entonces ahí si están expuestos a los límites de la capitalización exigua.

Esto está en consonancia con el Art 18 que habla de los intereses que se pagan a una empresa del exterior y cuando los mismos son deducibles.

Recordar que como es 2da categoría la PH que le presta a una sociedad, va a pagar recién cuando esta le pague y no antes.

Lo importante, el limite a deducir por ejercicio fiscal en intereses y diferencia de cambio es de $ 1.000.000 o el 30% del resultado antes de deducir amortizaciones e intereses

• Activos y Pasivos Computables en el Ajuste x inflación estático

  • Tomamos el balance del año anterior y segregamos el ajuste por inflación  y el efecto NIF para compañías extranjeras. Esas compañías de hecho deben presentar un Balance especial a la Afip sin esas NIF, de hecho las que cotizan en bolsa deben presentar un histórico.

  • Los bienes que tienen que quedar serán valuados impositivamente

  • Listado de Activos No Computables en 3 Grupos

    • Se identifican como disminuciones del PN

      • Saldos pendientes de integración de accionistas

      • Saldos deudores del dueño o socio de la sociedad provenientes de :

        • Aportes pendiente de integración

        • Préstamos otorgados por la sociedad a los socios donde no se pautaron intereses

    • Inversiones en sociedades y otros entes en el País e inversiones que produzcan renta de fuente extranjera

    • Otros Activos

• Ajuste estático mecánica para su determinación

  • exclusión de rubros no constitutivos del activo

    • Gastos de constitución, de organización, de desarrollo o de estudio, deducidos al calcular impuesto (Punto 15)

      • Si al det. IG se parte del balance comercial y en el figuran activados dichos gastos, habiendo sido íntegramente deducidos, debe eliminarse el rubro ya que constituyen un activo inexistente.

      • Si en el balance figuran a un valor distinto que a los fines impositivos, deberá ajustarse la diferencia entre el valor residual impositivo y el contable

      • Si se parte del balance impositivo, los gastos no son activo

    • exclusión de inversiones en otras empresas e inversiones en el exterior

      • Acciones, cuotas y participaciones sociales, Pto.7: son partes de capital en sociedades que a su vez realizan el AxI. La Ley 23260 a incluido a las cuotas partes de los FCI

      • Anticipos para futuras integraciones de capital (Aportes irrevocables) Pto.11
        Cuando existan compromisos de aportes debidamente documentados o irrevocables de suscripción de acciones. No se consideran aquellos que devenguen intereses o actualizaciones (similar a las practicas normales de mercado).

      • Inversiones en el Exterior

        • Que no originen o no estén afectadas a actividades que originen renta de fuente argentina

        • Cuando las inversiones, incluidas colocaciones financieras, estén destinadas a la generación, de rentas de fuente extranjera, se las considera desafectadas de la actividad argentina

        • En cambio: inversiones destinadas a producción de ganancias de fuente Argentina (sucursales , etc), Son activos afectados a la actividad local. Su activo debe ser tratado Al igual que si fueran bienes situados en el país.

      • Inmuebles y obras en curso sobre inmuebles. Pto. 1: se los excluye cualquiera sea su destino, salvo que tengan el carácter de bienes de cambio.
        las obras que se excluyen son las destinadas a bienes de uso. Las destinadas a la venta forman parte del activo protegido hasta ser terminadas.
        Los terrenos se excluyen siempre, HASTA QUE YA SON PARTE DE LA VIVIENDA TERMINADA.
        Los pagos a cuenta de la compra de inmuebles, son créditos y no deben ser excluidos.

      • Materiales destinados a las obras en construcción Pto 2. : Para ciertas actividades es de difícil discriminación.

      • Bienes muebles amortizables, incluyendo reproductores (Pto.3) y bienes muebles en curso de elaboración con destino al activo fijo (Pto 4)
        El importe a excluir es el costo incurrido

      • Bienes Inmateriales (Pto.5)

      • Explotaciones forestales, minas, canteras y yacimientos (Pto.6)
        Se excluye la madera cortada y en pie (activo biológico)

      • Bienes muebles no amortizables, excepto títulos valores y bienes de cambio (Pto.9)
        Son todos aquellos bienes que no se encuentren afectados a la actividad generadora de ganancias gravadas en el impuesto a las ganancias.
        Este punto puede ser de aplicación únicamente para las sociedades de profesionales o artesanos cuando estos bienes sean inversiones ajenas a su actividad .
        Para los demás sujetos alcanzados por el ajuste por inflación se trata siempre de bienes muebles amortizables es decir no se concibe que puedan tener bienes no afectados a su actividad gravada

      •  Señas o anticipos que congelen precio (Pto. 10)
        Se excluyen del activo los créditos consistentes en señas o anticipos entregados con el efecto de congelar precios que si hubiesen efectuado con anterioridad a la compra de bienes incluidos en los puntos 1 a 9

      • Gastos diferidos o pagados por adelantado
        Todo gasto pagado por adelantado son activos. Para la ley de impuesto a las ganancias si el gasto no ha de ser deducible en el impuesto, ese activo no es computable.

      • Anticipos retenciones y pagos a cuenta de impuestos no deducibles e impuestos a devengar (Pto. 16).
        
        No hay más impuestos no deducibles que el impuesto a las ganancias.
        
        Disposición instrucción 236/78 Pto 4
        
        Anticipos retenciones y pagos a cuenta de impuestos a las ganancias su carácter no computable subsistirá sólo hasta la concurrencia de las sumas ingresadas a cuenta con el monto total de la obligación fiscal del periodo debiendo disponerse a los excedentes el carácter de créditos ordinarios y por lo tanto alcanzados por las normas del ajuste.

Bueno si bien falta algo más, hasta aquí ya realizamos la segregación de Activo de la que hablábamos al principio

AJUSTE ESTATICO: DETERMINACION DEL PASIVO COMPUTABLE

1. Deudas ciertas

   1. Obligaciones ciertas en cuanto a su hecho generador e importe

   1. Deudas relacionadas con compras de bienes activados y las referentes a gastos computables según el criterio de lo devengado

   1. todo gasto deducido y no pagado es pasivo (sea provisión o deuda )

2. Provisiones y Previsiones

   1. Provisiones y previsiones admitidas por la ley de impuesto a las ganancias, es decir las correspondientes a gastos deducibles de la ganancia bruta (no se admite la provisión de impuesto a las ganancias)

   1. Provisiones: deudas por compras o gastos en que aún falta el nexo jurídico con el acreedor. Se admiten las provisiones ciertas en cuanto a su hecho generador, pero no en cuanto a su monto siempre que se paguen antes del vencimiento de la declaración jurada

Previsiones: obligaciones ciertas en cuanto a su hecho generador e importe que sean admitidas por la ley de impuesto a las ganancias a los efectos de su deducción. Como ejemplo, si ya tengo una sentencia de un juicio que perdí y tendré que pagar, ahí se convierte en un gasto cierto.

• Ganancias percibidas por adelantado y beneficios a percibir a futuro

  • Ganancias aún no computables para la ley de impuesto a las ganancias. Contrapartida:  ingresos al activo

  • Ejemplo: anticipos de clientes. Son un pasivo que representa un ingreso percibido por adelantado debido a una operación aún no devengada

• Honorarios a Directores, a socios administradores y gratificaciones a pagar

• Los importes de los honorarios y gratificaciones cuya deducción se encuentra admitida por la ley de impuesto a las ganancias en el ejercicio por el cual se pagare
   
  Artículo 87 inciso J ley,  de impuesto a las ganancias sumas a deducir no podrán superar el 25% de las utilidades contables del ejercicio o hasta la suma de 12.500 $ por beneficiario el que resulte mayor siempre que se asignen individualmente antes del plazo vencido para la presentación de la declaración jurada del año fiscal por el cual se paguen .
  Veamos ejemplos de esto :
  La empresa cierra balance y no le adelanto nada al director y dice vamos a provisionar $ 600.000 para el pago de honorarios:
  Honorarios Directores
                                                       Honorarios a Pagar
  Si los $ 600.000 son íntegramente deducibles del impuesto a las ganancias, porque respetan la pauta del 25%, ese pasivo es computable. Si la sociedad dio perdida e igual le quiero pagar los $ 600.000 al director, en este caso $ 600.000 – $ 12.500 son no computables.
  A veces hay dos asientos, cuando le fuimos pagando al director
  
  Anticipo Hon Directores  (Es computable)
                                                       Caja
  
  Honorarios Directores 
                                                       Honorarios a Pagar (Computable en la medida que respete las condiciones anteriores)
  
  Asimismo la LIG enuncia los Pasivos NO COMPUTABLES (Art 95 inc B Punto II )
   

• Anticipos recibidos a cuenta de futuras integraciones de capital (punto 1 ) : compromisos debidamente documentados sin devengamiento de intereses

• Saldos acreedores del dueño o socios proveniente de operaciones no pactadas en las mismas condiciones que entre independientes ( Pto.2). Ejemplo :

  •  Acreditación de utilidades

  •  Acreditación de sueldos intereses etcétera préstamos venta de bienes u otras prestaciones 

  • Saldos de casas matrices del exterior (Pto. 3 ) :
    saldos acreedores de la casa matriz o dueño residente en el exterior o de Cofiliales o  cosucursales qué provengan de operaciones no pactadas en condiciones acordes a las prácticas normales del mercado

AJUSTE POR INFLACION ESTATICO VALUACION DEL ACTIVO Y PASIVO COMPUTABLE

Ahora viene el paso 3 : de lo que quedo , vamos a valuar y hacer algunas correcciones.

Artículo 96 “  los valores y conceptos computables han de ser los resultantes al cierre del ejercicio anterior al de la liquidación una vez ajustados por las normas generales de la ley y las especiales por este título”

• disposiciones generales de valuación

  • Ningún gasto que haya sido deducido como tal puede ser parte del activo

  • Todo gasto deducido y no pagado incluidas provisiones y previsiones es pasivo

  •  Los gastos o costos devengados y no deducidos como tales son activo con menos sus amortizaciones si correspondieren

• La determinación del resultado por inflación se efectúa en el ámbito fiscal

• Partimos del balance comercial al inicio identificado activos y pasivos computables
  
                    saldo contable de inicio   ≠   saldos impositivos de inicio
   

• A los efectos de la determinación del ajuste por inflación, la valuación del activo y pasivo computables es la valuación de acuerdo a las disposiciones generales de la ley de impuesto a las ganancias

• Puede resultar en ajustes de activo y pasivo computable

• Ejemplos de diferencias de valuación contable e impositiva como así también de reconocimiento de gastos:

  • criterios de medición de la existencia de bienes de cambio (por ejemplo en hacienda el contables es en gral. Mayor que el valor impositivo)

  • previsiones regularizadoras del activo computable como por ejemplo créditos por ventas y bienes de cambio que no son deducibles impositivamente.

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Excel para utilizar como papel de Trabajo en la aplicación del Ajuste por Inflación Impositivo

El siguiente es un Excel para utilizar como papel de Trabajo en la aplicación del Ajuste por Inflación Impositivo.

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¿En que cierres de ejercicio se aplica el ajuste por inflación impositivo?

Para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, cuando el IPC acumulado en los 36 meses anteriores al cierre del ejercicio que se liquida, superior al 100%. Respecto del primer ejercicio, inflación acumulada del: 55%

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DIFERENCIAS ENTRE EL AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE E IMPOSITIVO

Qué es el ajuste por inflación impositivo y contable. Cuándo y cómo debemos aplicarlo. Consejos para asesorar a las empresas a la hora de acudir a la justicia.

¿Qué es la inflación?

La inflación es el aumento generalizado y sostenido de precios existentes en el mercado durante un período de tiempo. La inflación es el eterno problema de la República Argentina y de los argentinos.

En este artículo en particular, hablaremos de la parte que nos toca a los contadores, en busca de mostrar la realidad económica de las empresas y sobretodo las Pymes que muchas veces absorben el impacto inflacionario en su estructura.

A lo largo del tiempo ha variado la forma de considerar el impacto de la inflación tanto en la contabilidad como en los impuestos que pagan las empresas.

¿Qué es el ajuste por inflación?

El ajuste por inflación en contabilidad, es un método que se utiliza para reflejar los cambios en el poder adquisitivo de la moneda.

Se aplica porque la inflación acumulada de los últimos 36 meses superó el 100%. La inflación fue del 34,6% en 2016, 24,8% en 2017 y 47,7% en 2018.

Aprobada la Resolución N° 539/2018 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Ecónomicas (FACPCE), se deben confeccionar los Estados Contables (intermedios o anuales) que han sido cerrados desde julio 2018, en moneda constante, es decir, moneda homogénea de cierre o ajustados por inflación. Hubo algunas excepciones a esta aplicación y se estableció como definitiva la obligación para todos los balances cerrados en diciembre 2018.

La Superintendencia de Seguros de la Nación estableció que las entidades que se encuentren bajo su orbita, deberán presentar los Estados Contables en moneda homogénea y de acuerdo con las normas establecidas por la Federación de Consejos Profesionales, desde los ejercicios cerrados el 30 de junio de 2019. Para los ejercicios cerrados el 31 de marzo se estable un tratamiento transitorio.

A partir del 28 de marzo de 2019, se establece la obligatoriedad de que los estados contables de cooperativas y mutuales, ya sean anuales, por períodos intermedios o especiales, que cierren a partir del 31 de marzo de 2019, inclusive, se presenten expresados en moneda constante u homogénea, aplicando las normas contables establecidas por la FACPCE.

¿Qué normas contables se aplican para hacer el ajuste por inflación?

Para confeccionar los Estados Contables, Estados Financieros para las NIIF, ajustados, se deben aplicar la RT6 y la NIC 29, muy similares entre sí.

¿Cómo se aplica el ajuste por inflación?

Hay que reexpresar las partidas no monetarias (por ejemplo bienes de uso, intangibles y similares) utilizando un índice de precios elaborado por la FACPCE. Se ajustan estos activos y pasivos no monetarios, mirando rubro por rubro y aplicando procedimientos específicos, ya que no se encuentran expresados en moneda de cierre.

Los activos y pasivos monetarios (por ejemplo dinero en efectivo, bienes de cambio) no deben reexpresarse ya que se encuentran valuados en la moneda de cierre del ejercicio.

Es importante destacar que correponde reexpresar por inflación desde el origen de cada partida (hay que realizar una anticuación de partidas no monetarias y del patrimonio neto). Se deben aplicar coeficientes desde el 2003, cuando fue la última vez que se permitió el ajuste por inflación.

Nota: Los coeficientes que se utilizan para reexpresar las partidas anticuadas, son los que surgen de dividir el índice de la fecha de cierre por el índice correspondiente a la fecha de origen de la partida.

Una vez hecho esto se debe comparar el valor de los activos con su valor recuperable, ya que no pueden quedar valuados por un monto superior a este.

Valor recuperable: es el mayor valor que surge de comparar el valor de realización y el valor de uso al cierre.

Ajuste por inflación contable-índices.

El índice que establece la FACPCE utilizaba hasta diciembre 2016 el IPIM (un índice mayorista) y a partir de enero de 2017 se basa en el IPC nacional (un índice minorista).

¿Qué es ajuste por inflacion impositivo?

La Reforma tributaria del 2017 trajo como novedad la posibilidad de aplicar el ajuste por inflación impositivo, es decir al momento de realizar la Declaración Jurada de Ganancias. Pero en el proyecto de presupuesto 2019, se modificaron las cláusulas para aplicar el ajuste.

En 2018 se iba a aplicará si la inflación minorista superaba el 55%. La Ley 27.468 dispuso que las empresas no podrán aplicar el ajuste por inflación impositivo por dicho motivo.

El ajuste por inflación positivo o negativo, en la medida en que corresponda practicar, deberá imputarse un tercio (1/3) en el período fiscal 1 y los dos tercios restantes en los dos períodos fiscales inmediatos siguientes.

Frente a la restricción del ajuste por inflación, la única opción que tiene el contribuyente es realizar las presentaciones de Ganancias, amparándose en la justicia.

Como asesores de las empresas debemos analizar cuánto sería el impacto del ajuste por inflación y compararlo con lo que se pago por el impuesto el año anterior y períodos no prescriptos.

Si del análisis efectuado, llegamos a la conclusión que la tasa efectiva del impuesto, es mayor al 35% (tasa confiscatoria de acuerdo a la doctrina) , debemos realizar la presentación de Ganancias con ajuste por inflación y apoyándonos en la jurisprudencia (por ejemplo en el Fallo Candy).

Para el 2017 y períodos anteriores, la opción que tenemos es la acción de repetición del impuesto, con la posibilidad de llegar hasta el Tribunal Fiscal.

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AJUSTE POR INFLACIÓN. Ajuste de capital (Ejemplo)

En mayo por asamblea se decidió capitalizar la cuenta “ajuste de capital” con el saldo al 31/12/2019. La empresa hace balances trimestrales. A junio, ¿cómo impacta en el ajuste de capital todo este ajuste? El capital era 500.006.- y se capitalizó en mayo el saldo de diciembre 6.578.292.- El saldo de inicio está revaluado de punta a punta. En cuento al ajuste por inflación del semestre, ¿serían los 500.006.- ajustados a abril y luego un nuevo capital con fecha de origen mayo? ¿El ajuste de “ajuste de capital” a “capital” se tiene que ir revaluando también?

Respuesta:

Sin importar la fecha de capitalización, para todo el capital (el que estaba al cierre del ejercicio anterior más el nuevo que surge de la capitalización del ajuste de capital) se debe tomar como fecha de anticuación el cierre del ejercicio anterior. La capitalización del ajuste de capital es un mero “cambio” entre cuentas, pero no altera el total del patrimonio neto y tampoco su importe reexpresado. Es lo mismo que sucede con reservas o capitalización de resultados.

Ejemplo:
Capital 500.- diciembre anterior.
Ajuste capital 700.- diciembre anterior.
En mayo se capitaliza el ajuste capital de 700.-, quedando un capital de 1.200.-
El coeficiente de ajuste por inflación desde diciembre al cierre es de 1.50.- y desde mayo es de 1.30.-
Para el ajuste de inflación se debe tomar como fecha de origen diciembre anterior para todas estas cuentas:
Capital saldo inicial 500.- x 1.50.- = 750.-
Capitalización 700.- x 1.50.- = 1.050.-
Total capital 1.200.- x 1.50.- = 1.800.- (que se presentará 1.200.- en capital y 600.- en ajuste capital).

Fuente: Errepar

                             Ajuste por Inflación Contable e Impositivo - Dr.  Carbone - Publicación Gratuita (Gentileza Dr. Carbone)

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Registro de Importadores y Exportadores

Requisitos para tramitar la inscripción de importadores / exportadores

Registros Especiales Aduaneros

Los Registros Especiales Aduaneros está compuestos por los “Operadores de Comercio Exterior”, entendiéndose como tal a los importadores y exportadores, auxiliares del comercio y del servicio aduanero, sus apoderados generales y dependientes, los proveedores de a bordo, técnicos de reparaciones, lavaderos y demás personas humanas que cumplieren su actividad profesional, técnica o comercial en relación con el servicio aduanero o en zona primaria aduanera.

Realizar la inscripción

1. Ingresar con tu clave fiscal con nivel de seguridad 3 al Servicio Web “Sistema Registral”.

2. Dentro del Menú “Registros Especiales” seleccionar la Opción “F 420/D Declaración de Domicilios”.

3. Seleccionar “Crear Nuevo Domicilio” y completar los datos requeridos del domicilio a declarar.

4. De no detectarse inconvenientes, el sistema emitirá como constancia de la registración del domicilio, el Formulario F 420/D, con el estado “Declarado por Internet”. Caso contrario el sistema arrojará el mensaje de error correspondiente.

5. Luego deberás asociar el Domicilio Especial Aduanero a la Aduana o las Aduanas a través de las cuales va a operar, ingresando al “Sistema Registral” y dentro del Menú “Registros Especiales” seleccionar la Opción “F 420/R Declaración de Aduanas”.

6. Seleccionar el tipo de Operador, la Aduana en la cual va a operar (de no encontrar la Aduana dentro del recuadro “Aduanas en la que opera” previamente presionar el botón “Asociar” para incluirla en el recuadro), cliquear en el botón “Asociar” del Recuadro “Domicilios relacionados con la aduana seleccionada” en donde aparecerá el domicilio declarado anteriormente. Tildar el domicilio y presionar sobre “Aceptar” que se encuentra en el margen inferior de la pantalla.

7. Deberás cumplir con los “Requisitos Particulares” (ver punto 10 del Manual - Anexo I de la RG 2570) y dentro de los 30 días, de presentado el formulario 420/R, aportar la documentación complementaria (ver Requisitos Particulares en el Anexo I de la RG 2570, requisitos identificados como “D” – Documentación a presentar), ante cualquier dependencia de la Aduana.

8. Finalización del trámite: seleccioná “Registros Especiales, opción F.420/R Registro Operadores Comercio Exterior y en Trámite a realizar” elegí la opción “alta” (dentro de los 30 días de iniciado el trámite).

9. El sistema emitirá el resultado correspondiente:

   • La constancia de aceptación, registrando el alta en el “Registro Especial”.

   • Un aviso con los motivos/requisitos faltantes por los que el trámite no ha sido aceptado.

Requisitos:

Las fotocopias de la documentación respaldatoria que corresponda adjuntar a las presentaciones que efectúen las personas físicas o representantes legales de personas físicas o jurídicas, deberán encontrarse certificadas por escribano público y colegio respectivo jurisdiccional. Asimismo, la remisión podrá realizarse mediante la utilización de la firma digital, en oportunidad que el procedimiento sea implementado y reglamentado por este Organismo, para los casos que así se dispongan.
Dicha presentación podrá ser realizada por terceras personas, debidamente autorizadas a través del formulario de declaración jurada N° 3283/A el que se remitirá electrónicamente desde la página "Web" www.afip.gob.ar. Para ello el responsable deberá contar con la "Clave Fiscal" con Nivel de Seguridad 3 como mínimo, mediante el servicio "Gestión de Autorizaciones Electrónicas".
También podrá utilizarse el formulario de declaración jurada N° 3283 suscripto por el responsable que solicite la inscripción, debiendo contar con la firma certificada por escribano público, o en su defecto podrá ser firmado en presencia de un funcionario de esta Administración Federal, que actuará como autoridad certificante.
De tratarse de documentos de identidad de personas físicas, los mismos serán escaneados y no se requerirán fotocopias certificadas de ellos.

Documentación Necesaria:

Importador/exportador

• Inscripción en la Inspección General de Justicia, en su caso, el organismo que correspondiera. (Obligatorio para personas jurídicas).

• Certificado de antecedentes expedido por autoridad policial. Para las personas jurídicas el requisito se extiende a sus directores, administradores o socios responsables.

• Título profesional para los incluidos en el grupo “C”, cuando corresponda.

• Actuación de la solicitud de habilitación de depósito. (Obligatorio para permisionarios de depósitos fiscales).

• Certificado del Registro Nacional de Prestadores de Servicios Postales. (Obligatorio para PSP/Couriers).

¿Cuáles son los estados del resultado del trámite?

• La constancia de aceptación, registrando el alta en el “Registro Especial”.

• Trámite incompleto: si incumpliste con la presentación de los requisitos.

• Trámite archivado: si no confirmaste el alta dentro del plazo establecido.

• Trámite denegado: si cumpliste con todos los requisitos pero te encontrás comprendido en una o más causales de inhabilidad.

• Trámite en período de apelación: indica que se interpuso recurso contra la resolución denegatoria.

• Alta efectuada.

¿Cuál es el procedimiento para la modificación de Datos?

• Ingresá al servicio “Sistema Registral”,

• Presentá el formulario 420/R, dentro de los 15 días corridos de producida la modificación,

• Presentá, en caso de corresponder, la documentación que acredite la modificación,

• Trámite denegado: si cumpliste con todos los requisitos pero te encontrás comprendido en una o más causales de inhabilidad.

• Cuando se modifiquen los componentes de una persona jurídica inscripta en los registros especiales aduaneros, se verificarán nuevamente los antecedentes en el Registro de Infractores y el área de control aduanero asignará el perfil de riesgo.

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¿Cómo registrar los Datos Biométricos?

La registración de datos biométricos se realiza en la dependencia AFIP-DGI que corresponda según el domicilio fiscal.

• Ingresá al Buscador de Dependencias para ver qué dependencia te corresponde.

• Luego de registrar tus datos biométricos, ingresá con clave fisca y el sistema te pedirá automáticamente que los aceptes.

En aquellos casos que la persona física solicite el cambio de alguno de los datos citados en el primer párrafo o de su Clave Fiscal, al realizar el trámite se deberán proporcionar nuevamente todos los datos identificatorios (fotografía, firma, huella dactilar y documento de identidad), y el sujeto inscripto quedará inhabilitado preventivamente para operar hasta que efectúe la ratificación correspondiente. Sin perjuicio de lo dispuesto con carácter obligatorio en los párrafos precedentes, transitoriamente, los Importadores y Exportadores que resulten dados de alta de oficio en los "Registros Especiales Aduaneros", quedarán exceptuados de cumplir con estos requisitos.

¿Cuál es la documentación respaldatoria que se debe presentar?

Las fotocopias de la documentación respaldatoria que corresponda adjuntar a las presentaciones deberán encontrarse certificadas por escribano público y colegio respectivo.

La remisión se podrá realizar mediante la utilización de la firma digital, cuando el procedimiento sea implementado y reglamentado, para los casos que así se disponga.

La presentación podrá ser realizada por terceras personas, debidamente autorizadas a través del formulario 3283/A o el 3283.

De tratarse de documentos de identidad, los mismos serán escaneados y no se requerirá fotocopias certificadas de ellos.

Solvencia económica y garantías

La declaración de solvencia económica y garantías presentadas a través de medios no electrónicos por los agentes Auxiliares del Comercio y del Servicio Aduanero y demás sujetos habilitados con anterioridad al 1° de abril de 2009 caducarán el día 31 de julio de 2009.

Para continuar habilitados en el registro especial, cuando no surja de las declaraciones juradas respectivas, deberán efectuar una nueva declaración de solvencia económica mínima, de acuerdo con el procedimiento establecido en el Manual del Usuario del Sistema Registral y presentar la correspondiente garantía.

Esto no será de aplicación cuando se trate de Despachantes de Aduana que hayan presentado garantía del Fondo Común Solidario y esté vigente.

¿Cómo se constituyen los domicilios especiales aduaneros?

Es obligatorio que realices la constitución y modificación del Domicilio Especial Aduanero, así como el domicilio de los depósitos fiscales y terminales de carga.

Procedimiento para la constitución o modificación de domicilios aduaneros por Internet:

• Deberás ingresar con Clave Fiscal Nivel 3 al Servicio "Sistema Registral".

• Ingresá al Servicio “Sistema Registral” y dentro del Menú “Registros Especiales” seleccioná la Opción “F 420/D Declaración de Domicilios”.

• Seleccioná el vínculo “Crear Nuevo Domicilio” y completá los datos del domicilio a declarar requeridos.

• De no detectarse inconvenientes, el sistema emitirá como constancia de la Registración del Domicilio, el Formulario F 420/D, registrando el domicilio con el estado “Declarado por Internet”. Caso contrario el sistema arrojará el mensaje de error correspondiente.

• Debés asociar el Domicilio Especial Aduanero a la Aduana o las Aduanas a través de las cuales va a operar, ingresando al “Sistema Registral” y dentro del Menú “Registros Especiales” seleccioná la Opción “F 420/R Declaración de Aduanas”.

• Deberás seleccionar el tipo de Operador, la Aduana en la cual vas a operar (de no encontrar la Aduana dentro del recuadro “Aduanas en la que opera” deberás previamente presionar el Botón “Asociar” para incluirla en el recuadro), cliqueá en el botón “Asociar” del Recuadro “Domicilios relacionados con la aduana seleccionada” en donde aparecerá el domicilio declarado anteriormente. Deberás tildar el domicilio y presionar el botón “Aceptar” que se encuentra en el margen inferior de la pantalla.

Quienes declaren domicilio de los depósitos fiscales y terminales de carga, deben seleccionar como tipo de domicilio “Locales y Establecimientos”.

A los efectos de modificar los datos del Domicilio Especial Aduanero, deberás previamente desasociar el Domicilio de la Aduana declarada (opción “F 420/R Declaración de Aduanas) y posteriormente dar de baja el domicilio declarado (opción “F 420/D Declaración de Domicilios”). Una vez realizado, procedé a la registración del domicilio de acuerdo al procedimiento descripto precedentemente.

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LA CNV Y LA IGJ REGLAMENTARON EL AJUSTE POR INFLACIÓN (28/12/2018)

A través de la Resolución General N° 777/18, publicada el 28/12 en el Boletín Oficial, la Comisión Nacional de Valores reglamento las normas aplicables a la reexpresión de los estados contables.

De esta manera, se establecen disposiciones sobre ciertas cuestiones de aplicación del ajuste por inflación a los fines de la recepción de los estados financieros confeccionados en moneda constante.

La reexpresión de los estados financieros será obligatoria para aquellos estados financieros anuales, por períodos intermedios o especiales, que cierren a partir del 31 de diciembre de 2018 inclusive, admitiéndose su aplicación anticipada para los que se presenten a partir de la puesta en vigencia de la presente resolución.

Por otro lado, la IGJ reglamentó la aceptación de los balances ajustados por inflación mediante la Resolución General 10/18, publicada el 28/12 en el Boletin Oficial, modificando consecuentemente la RG 7/2015

Segun la Rg 10/2018 los estados contables correspondientes a ejercicios económicos completos o periodos intermedios, con excepción de los confeccionados por entidades comprendidas en regímenes legales sujetos a fiscalización especial, deberán presentarse ante el mismo expresados en moneda homogénea.

También determina que a los fines de la reexpresión de los estados contables se aplicarán las normas emitidas por la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE), y adoptadas por el Consejo Profesional en Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CPCECABA).

Si la adopción del método de la revaluación es coincidente con el ejercicio en el que comienza a efectuar el ajuste por inflación, el saldo por revaluación deberá exponerse a su valor real (valor revaluado menos valor residual ajustado).

En Notas deberá exponerse en los estados contables el mecanismo de ajuste y en caso de emplear método simplificado se justificará su aplicación.

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